О выполнении ОАО функций налогового агента по НДФЛ при осуществлении ФЛ операций с внебиржевыми поставочными опционами, базисный актив которых - акции, обращающиеся на ОРЦБ
Письмо Минфина РФ от 14.11.2014 N 03-04-06/57829
Из письма следует, что Общество выполняет функции налогового агента при осуществлении ФЛ операций с внебиржевыми поставочными опционами, базисным активом которых являются акции, обращающиеся на организованном рынке ценных бумаг.
Согласно п. 12 и 14 ст. 214.1 Кодекса финансовый результат (налоговая база) по операциям с ценными бумагами и по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок определяется как доходы от операций за вычетом соответствующих расходов, указанных в п. 10 данной статьи.
Согласно п. 7 ст. 214.1 Кодекса доходами по операциям с ценными бумагами признаются доходы от реализации (погашения) ценных бумаг, полученные в налоговом периоде.
Доходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются доходы от реализации финансовых инструментов срочных сделок, полученные в налоговом периоде, включая полученные суммы вариационной маржи и премии по контрактам.
Таким образом, суммы премии, полученной при реализации опционного контракта, включаются в доходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок.
В соответствии с п. 10 ст. 214.1 Кодекса в целях данной статьи расходами по операциям с ценными бумагами и расходами по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок признаются документально подтвержденные и фактически осуществленные налогоплательщиком расходы, связанные с приобретением, реализацией, хранением и погашением ценных бумаг, с совершением операций с финансовыми инструментами срочных сделок, с исполнением и прекращением обязательств по таким сделкам.
К указанным расходам, в частности, относятся суммы уплаченной вариационной маржи и (или) премии по контрактам, а также иные периодические или разовые выплаты, предусмотренные условиями финансовых инструментов срочных сделок.
С учетом вышеизложенного уплата опционной премии продавцу при покупке ФЛ опциона "call" в случае его исполнения, завершающегося приобретением ценных бумаг, относится к расходам по приобретению ценных бумаг.
При последующей продаже ценных бумаг, приобретенных ФЛ при исполнении опциона "call", полученный доход определяется как разница между суммой дохода, полученной при реализации этих ценных бумаг, и документально подтвержденными расходами по их приобретению, включая уплаченную опционную премию.
Также, по мнению Департамента, могут быть учтены в составе расходов при исполнении опциона "put" на продажу ценных бумаг суммы премии, уплаченной при его приобретении.
Совершение расчетных опционных сделок на внебиржевом рынке, базисным активом которых являются ценные бумаги, осуществляется без исполнения опциона, то есть последующей покупки или продажи ценных бумаг не происходит.
В этом случае суммы полученных и уплаченных премий включаются в налоговую базу по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на организованном рынке.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Виды услуг от «AAA-Investments LLC»
- Регистрация компаний (ПАО/АО)
- Регистрация изменений
- Изменения УК
- Изменения в видах деятельности (ОКВЭД)
- Приведение устава в соответствие с ФЗ N 312-ФЗ
- Смена названия, юридического адреса
- Ликвидация и реорганизация АО
- Прочие услуги
- Внесение в реестр малого предпринимательства г. Москвы
Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!