По Соглашению с ФРГ прощение долга по займу может приравниваться к выплате дивидендов
Письмо ФНС России от 19.09.2014 N ОА-4-17/19094@
Вопрос
О налогообложении налогом на прибыль материальной выгоды, полученной иностранной организацией - резидентом ФРГ в результате прощения долга по займу, полученному от российской дочерней организации
ФНС рассмотрела обращение о порядке налогообложения дохода иностранной компании - резидента ФРГ в виде материальной выгоды от прощения долга по возврату займа, полученного от ее российской дочерней организации, и с учетом положений Соглашения между РФ и Федеративной Республикой Германия об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество от 29 мая 1996 года (далее - Соглашение) сообщает следующее.
П. 2 ст. 10 Соглашения предусмотрено, что для целей его применения любые доходы по правам на участие в прибыли рассматриваются в качестве дивидендов.
В то же время российская организация, не являющаяся кредитным учреждением, может предоставлять займы другим лицам в основном за счет средств, оставшихся в ее распоряжении после уплаты налога на прибыль и не распределенных среди ее участников.
Таким образом, доходы единственного участника российской организации в виде материальной выгоды от прощения долга по возврату займа, полученного от этой организации, должны рассматриваться в качестве дивидендов такого участника.
При этом согласно положениям п. 1 ст. 10 Соглашения дивиденды, выплачиваемые организацией, являющейся резидентом России, компании - резиденту ФРГ, могут облагаться налогом в России. Налог при этом, однако, не должен превышать 5 процентов валовой суммы дивидендов, если доля участия немецкой компании в уставном капитале российской организации составляет не менее 80000 евро или эквивалентную сумму в рублях, и 15 процентов от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях.
Учитывая изложенное, положения ст. 21 Соглашения "Другие доходы" в данном случае не применяются, а российская организация должна исполнять обязанности налогового агента, предусмотренные ст. 310 НК РФ.
Виды услуг от «AAA-Investments LLC»
- Регистрация компаний (ООО/ИП; ПАО/АО)
- Регистрация некоммерческих организаций
- Регистрация изменений
- Купля-продажа доли
- Изменения УК
- Изменения в видах деятельности общества (ОКВЭД)
- Приведение устава в соответствие с ФЗ N 312-ФЗ
- Смена названия, юридического адреса
- Ликвидация и реорганизация ООО/ПАО/АО (ЗАО)
- Прекращение деятельности в качестве ИП
- Прочие услуги
- Внесение в реестр малого предпринимательства г. Москвы
Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!