Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » Свидетельства наличия фирм - однодневок

Свидетельства наличия фирм - однодневок

27.01.15

НК РФ не определяет, как налогоплательщику подтвердить проявление должной осмотрительности

По мнению ведомства, о наличии "фирмы-однодневки" свидетельствуют, в частности, следующие признаки: отсутствие персонала, собственных либо арендованных основных средств, налоговой отчетности (представление ее с минимальными показателями).

Письмо Минфина России от 17.12.2014 N 03-02-07/1/65228

Вопрос

О проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагента

НК РФ не определен конкретный перечень документов и действий, который необходимо запрашивать у контрагентов с целью подтверждения должной осмотрительности.

Для целей самостоятельной оценки рисков налогоплательщиками по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности, в т.ч. оценки рисков при выборе контрагентов, могут учитываться утвержденные приказом ФНС России от 30.05.2007 N ММ-3-06/333@ Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемые налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок.

Информация о способах ведения финансово-хозяйственной деятельности с высоким налоговым риском размещается на официальном сайте ФНС России www.nalog.ru в разделе "Общедоступные критерии самостоятельной оценки рисков".

На сайте ФНС России также размещаются сведения об адресах, указанных при госрегистрации в качестве места нахождения несколькими ЮЛ (адреса "массовой регистрации", характерные для "фирм-однодневок"), и наименования ЮЛ, в состав исполнительных органов которых входят дисквалифицированные лица.

Кроме того, ФНС России издано письмо от 11.02.2010 N 3-7-07/84 о проявлении должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов с учетом критериев оценки налоговых рисков, а также о работе ФНС России по предупреждению налогоплательщиков от партнерства с неблагонадежными субъектами коммерческой деятельности.

Как показал анализ судебной практики, такие признаки, как наличие "массового" учредителя (участника), "массового" руководителя, отсутствие организации по адресу регистрации, отсутствие персонала, отсутствие налоговой отчетности либо ее представление с минимальными показателями, наличие численности организации в составе 1 человека, отсутствие собственных либо арендованных основных средств, транспортных средств свидетельствует о наличии "фирмы-однодневки" (постановления ФАС Волго-Вятского округа от 24.03.2014 N А29-11235/2012, от 11.03.2012 N А29-557/2011, ФАС от 03.06.2013 N Ф09-4477/13, ФАС Московского округа от 13.10.2010 N КА-А40/12159-10).

Представляется, что выводы о проявлении налогоплательщиком должной осмотрительности и осторожности при выборе контрагентов можно делать, исследуя конкретные обстоятельства.

Виды услуг от «AAA-Investments LLC»

Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!