Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » Регистрация ЮЛ и ИП в Крыму и Севастополе » Налогообложение » Особенности применения налогового законодательства » Прибыль в Крыму » О прибыли ЮЛ Крыма до 01.01.2015

О прибыли ЮЛ Крыма до 01.01.2015

07.07.14

Минфин разъяснил порядок уплаты налога на прибыль, исчисленного до 01.01.2015 в соответствии с законодательством РФ, организациями, местом нахождения которых является Крым и Севастополь

До 01.01.2015 суммы налога на прибыль, уплаченные организациями Крыма и Севастополя, в полном объеме подлежат зачислению в бюджеты этих субъектов ЮЛ Крыма и Севастополя, сведения о которых внесены в российский ЕГРЮЛ, после 18.03.2014 исчисляют и уплачивают налог на прибыль в соответствии с положениями НК РФ (гл. 25 "Налог на прибыль организаций").

Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации приведены в приложении к письму ФНС.

Письмо ФНС России от 30.06.2014 N ГД-4-3/12328@ "О порядке уплаты в Республике Крым и г. Севастополе налога на прибыль, исчисленного до 1 января 2015 года"

Вопрос

По какой налоговой ставке исчисляется налог на прибыль, подлежащий уплате до 1 января 2015 года в бюджеты Республики Крым и города Севастополя организациями, расположенными на их территории?

ФНС направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина России от 02.06.2014 N 03-03-10/26369 о порядке уплаты налога на прибыль, исчисленного до 01.01.2015 по российскому законодательству организациями, местом нахождения которых является территория Республики Крым и города Севастополя.

В приложении к настоящему письму приведены особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации с учетом названных выше разъяснений Минфина России.

Управлениям ФНС России по субъектам РФ поручается довести данное письмо до нижестоящих налоговых органов.

Особенности заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль организаций и налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации за 2014 год

В соответствии с положениями главы 25 "Налог на прибыль организаций" НК РФ налоговая ставка по данному налогу установлена в размере 20 процентов.

При этом

Поскольку до 01.01.2015 в бюджеты Республики Крым и Севастополя налог на прибыль подлежит зачислению в полном объеме, то при составлении налоговых деклараций по итогам отчетных периодов 2014 года и за 2014 год налогоплательщикам необходимо учесть следующее.

1. По налоговым декларациям по налогу на прибыль организаций юридических лиц, местом нахождения которых является территория Республики Крым или город Севастополь, и сведения о которых внесены в Единый государственный реестр юридических лиц

1.1. Лист 02 налоговой декларации, форма которой утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 N ММВ-7-3/174@ "Об утверждении формы и формата представления налоговой декларации по налогу на прибыль организаций, Порядка ее заполнения", заполняется в общеустановленном порядке, включая показатели строк 150, 190, 220, 250, 270, 280, 300 и 330 в части платежей в федеральный бюджет.

Для определения общей суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет Республики Крым или города Севастополя по месту нахождения организаций, не имеющих обособленных подразделений, суммируются показатели строк 270 и 271 Листа 02 декларации и переносятся в строку 070 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. При уменьшении платежей - суммируются показатели строк 280 и 281 Листа 02 декларации и переносятся в строку 080 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации.

При наличии у организации обязанности по уплате ежемесячных авансовых платежей в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, для определения таких платежей показатель строки 290 Листа 02 распределяется по срокам уплаты равными долями в размере одной трети суммы платежа на квартал, которые отражаются по строкам 220, 230 и 240 подраздела 1.2 Раздела 1 декларации.

1.2. По организациям, имеющим обособленные подразделения, для определения общей суммы авансовых платежей, подлежащих уплате в бюджет Республики Крым или города Севастополя по месту нахождения организации, суммируются показатели строки 270 Листа 02 декларации и строки 100 Приложения N 5 к Листу 02 с кодами "1" или "4" по реквизиту "Расчет составлен". Полученный результат указывается в строке 070 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации. При уменьшении платежей - суммируются показатели строки 280 Листа 02 декларации и строки 110 Приложения N 5 к Листу 02 и переносятся в строку 080 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации.

При наличии у организации обязанности по уплате по месту ее нахождения ежемесячных авансовых платежей в квартале, следующем за текущим отчетным периодом, такие платежи указываются по строкам 220, 230 и 240 подраздела 1.2 Раздела 1 декларации исходя из суммы, рассчитанной путем суммирования показателей строки 300 Листа 02 декларации и строки 120 Приложения N 5 к Листу 02 с кодами "1" или "4" по реквизиту "Расчет составлен".

По обособленным подразделениям, расположенным в других субъектах Российской Федерации, уплата авансовых платежей производится в общеустановленном порядке в бюджеты регионов по месту нахождения этих подразделений.

1.3. Если по итогам 2014 года за налоговый период налог на прибыль исчислен к доплате в федеральный бюджет (строка 270 Листа 02 декларации), то сумма доплаты указывается по строке 040 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации в общем порядке.

Если по итогам года сумма налога в федеральный бюджет исчислена к уменьшению (строка 280 Листа 02), то показатель по этой строке суммируется с показателем строки 281 Листа 02 и переносится в строку 080 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации для отражения в составе расчетов с бюджетом субъекта Российской Федерации. Если организация имеет обособленные подразделения, то показатель строки 280 Листа 02 суммируется с показателем строки 110 Приложения N 5 к Листу 02 с кодами "1" или "4" по реквизиту "Расчет составлен" и отражается по строке 080 подраздела 1.1 Раздела 1 декларации.

1.4. При составлении налоговых деклараций в указанном выше порядке не будут выполняться контрольные соотношения показателей налоговой декларации по налогу на прибыль организаций (письмо ФНС России от 03.07.2012 N АС-5-3/815@), предусмотренные для показателей подразделов 1.1 и 1.2 Раздела 1 декларации с номера 1.1 по номер 1.16.

2. По налоговым декларациям по налогу на прибыль иностранных организаций, составляемым обособленными подразделениями иностранных организаций, созданных на территории Республики Крым и города Севастополя после 18.03.2014.

2.1. В налоговой декларации, форма которой утверждена приказом МНС России от 05.01.2004 N БГ-3-23/1 "Об утверждении формы Налоговой декларации по налогу на прибыль иностранной организации и внесении изменений и дополнений в Инструкцию по ее заполнению", строка 340 Раздела 5 и строки 020, 100, 130, 170, 220, 250, 260 Раздела 7 в части платежей в федеральный бюджет заполняются в общеустановленном порядке.

Общая сумма авансовых платежей налога на прибыль, подлежащая уплате в бюджет Республики Крым или города Севастополя до 1 января 2015 года, указывается в декларации в подразделе 1.1. Раздела 1 по строке 030 показателя "В бюджет субъекта Российской Федерации". Сумма платежей определяется по строке 250 Раздела 7 декларации по формуле (E1 - F - G1) + (E2 - G2).

Если по итогам отчетного периода общие авансовые платежи налога на прибыль исчислены к уменьшению (строка 260 Раздела 7 декларации, рассчитанная по формуле (G1 + F - E1) + (G2 - E2)), то сумма этого уменьшения указывается в подразделе 1.1. Раздела 1 по строке 040 показателя "В бюджет субъекта Российской Федерации".

2.2. Налог на прибыль, рассчитанный по итогам налогового периода (за 2014 год), может быть больше или меньше сумм исчисленных авансовых платежей в течение года.

Сумма доплаты налога по итогам года в федеральный бюджет и бюджет субъекта РФ отражается по строке 250 Раздела 7 декларации. При этом сумма доплаты в федеральный бюджет определяется по формуле (E1 - F - G1) и указывается в подразделе 1.1. Раздела 1 по строке 030 показателя "В федеральный бюджет".

Если по итогам года налог на прибыль исчислен к уменьшению как по федеральному бюджету, так и по бюджету региона (строка 260 Раздела 7 декларации), то показатель по данной строке в полной сумме переносится в подраздел 1.1. Раздела 1 по строке 040 показателя "В бюджет субъекта РФ".

Таким образом, до 01.01.2015 компании из Крыма будут перечислять всю сумму налога на прибыль в региональный бюджет. При этом если руководство внесло сведения о компании в ЕГРЮЛ, то налог требуется платить по правилам главы 25 Налогового кодекса РФ. И тогда в декларации по налогу на прибыль надо рассчитать налог по общему правилу, но итоговую сумму включить в строку 070 подраздела 1.1 отчетности (платеж, перечисляемый в бюджет субъекта).

Про НДС и налог на прибыль, исчисляемых до 2015 года, также можно прочесть в очередном письме Минфина от 02.09.2014 N 03-08-05/43847.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!