Куда платить НДФЛ за работников обособленного подразделения, созданного в Крыму?
Вопрос
В отношении деятельности, осуществляемой ЮЛ до 01.01.2015 на территории Крыма (Симферополя) через обособленное подразделение, созданное 05.05.2014, исчисление налога на прибыль организаций следует производить в порядке, предусмотренном положениями гл. 25 НК РФ
Письмо ФНС России от 14.07.2014 N ГД-4-3/13503@
Вопрос
Об уплате налога на прибыль и НДФЛ при осуществлении деятельности в Республике Крым через обособленное подразделение, созданное 05.05.2014
ФНС, рассмотрев обращение Некоммерческой организации по вопросу применения законодательства о налогах и сборах на территории Крыма, сообщает следующее.
По сведениям Управления ФНС России по г. Москве сообщение о создании на территории РФ обособленных подразделений Некоммерческой организации по форме N С-09-3-1 направлено инспекцией ФНС России N 5 по г. Москве в инспекцию ФНС России по Крыму (г. Симферополь) письмом.
По сведениям федеральной базы данных ЕГРН Некоммерческая организация состоит на учете в налоговом органе на территории Крыма по месту нахождения обособленного подразделения с присвоением кода причины постановки (КПП), дата постановки на учет 05.05.2014.
В соответствии со ст. 15 ФКЗ от 21.03.2014 N 6-ФКЗ законодательство РФ о налогах и сборах применяется на территориях Крыма и Севастополя с 01.01.2015.
До 01.01.2015 в Крыму и Севастополе отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя.
До 01.01.2015 налоговые и неналоговые доходы, предусмотренные нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города федерального значения Севастополя, подлежат зачислению соответственно в бюджет Крыма, бюджет Севастополя и местные бюджеты (статья 13 Закона N 6-ФКЗ).
Учитывая обстоятельства переходного периода, на территории Крыма, в частности, приняты нормативные правовые акты
- Положение об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Крыма в переходный период, утвержденное Постановлением ГосСовета Крыма от 11.04.2014 N 2010-6/14 (в редакции Постановления ГосСовета Крыма от 28.05.2014 N 2181-6/14) (далее - Положение от 11.04.2014 N 2010-6/14)
- Положение о порядке администрирования отдельных налогов и сборов на территории Крыма в переходный период, утвержденное Постановлением ГосСовета Крыма от 21.05.2014 N 2150-6/14 (далее - Положение от 21.05.2014 N 2150-6/14)
Согласно п. 1 Положения от 11.04.2014 N 2010-6/14 отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов, в том числе по установлению налоговых льгот, на территории Крыма регулируются до 01.01.2015 в порядке, действовавшем на 17.03.2014, если иное не предусмотрено данным Положением и иными нормативными правовыми актами Крыма.
В то же время п. 13 Положения от 11.04.2014 N 2010-6/14 установлено, что законодательство РФ о налогах и сборах, за исключением положений, регулирующих отношения по установлению, введению и взиманию земельного налога и взиманию госпошлины в Крыму, применяется, в частности, в отношении обособленных подразделений российских организаций, созданных на территории Крыма после 18.03.2014, - со дня создания обособленного подразделения.
В настоящий момент на территории Крыма создана и функционирует инспекция ФНС России по Республике Крым, расположенная по адресу: Республика Крым, г. Симферополь, ул. А. Невского, д. 29.
Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории РФ, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
В этой связи уплата налогов и сборов, исполнение обязанностей налогового агента, а также представление налоговой отчетности организациями и (или) обособленными подразделениями организаций, созданными после 18.03.2014 на территории Крыма, осуществляется в порядке, предусмотренном соответствующими нормами НК РФ.
Учитывая изложенное, Некоммерческой организации в отношении деятельности, осуществляемой до 01.01.2015 на территории Крыма (г. Симферополя) через обособленное подразделение, созданное 05.05.2014, исчисление налога на прибыль организаций следует производить в порядке, предусмотренном положениями гл. 25 НК РФ.
В отношении вопроса по исполнению обязанностей в части НДФЛ необходимо иметь в виду: налоговые агенты - российские организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения, определяется исходя из суммы дохода, подлежащего налогообложению, начисляемого и выплачиваемого работникам этих обособленных подразделений (п. 7 ст. 226 НК РФ).
Из заключения Управления ФНС России по Москве, поступившего в ФНС России, следует, что Некоммерческая организация поставлена на учет в налоговом органе на территории Республики Крым по месту нахождения обособленного подразделения.
Таким образом, суммы НДФЛ, исчисленного и удержанного с доходов работников обособленного подразделения, должны быть перечислены в бюджет по месту нахождения соответствующего обособленного подразделения.
Таким образом, если организация имеет на территории Крыма обособленное подразделение, то НДФЛ с заработной платы работников этого подразделения она должна платить в инспекцию Крыма, так как организации, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять удержанные суммы НДФЛ в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.
При этом сумма НДФЛ по обособленному подразделению определяется исходя из суммы дохода, выплачиваемого работникам этих подразделений (ст.226 НК РФ).
Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!