Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » Регистрация ЮЛ и ИП в Крыму и Севастополе » Налогообложение » Особенности применения налогового законодательства » НДС в Крыму » Вычет по НДС в РФ по накладным Крыма

Вычет по НДС в РФ по накладным Крыма

04.07.14

Российские налогоплательщики вправе при приобретении товаров (услуг) принимать НДС к вычету на основании налоговых накладных, которые выставлены продавцами Крыма

Письмо ФНС от 10.06.2014 N ГД-4-3/11220@

Как следует из письма, налогоплательщик зарегистрирован на территории Республики Крым, основным видом деятельности является сдача в аренду собственного недвижимого имущества.

В соответствии с п. 3 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного Постановлением Госсовета Республики Крым от 11.04.2014 N 2010-6/14 (в редакции Постановления Госсовета Республики Крым от 28.05.2014 N 2181-6/14) (далее - Положение) с 01.05.2014 по 31.05.2014 операции, облагаемые до этой даты по ставке в размере 20 процентов, подлежат налогообложению по ставке в размере 4 процента, за исключением операций, указанных в п. 4 Положения.

С 01.06.2014 операции, облагаемые до этой даты по ставке в размере 4 процента, подлежат налогообложению по ставке:

- в размере 18 процентов, в случае их поставки в адрес плательщиков Республики Крым (и Севастополя), зарегистрированных в соответствии с законодательством Украины и РФ, а также в адрес субъектов предпринимательской деятельности зарегистрированных на территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией, и/или на таможенной территории таможенного союза за исключением операций, указанных в п. 4 Положения;

- в размере 4 процента (без права формирования налогового кредита и налоговых вычетов), в случае их поставки в адрес субъектов предпринимательской деятельности, зарегистрированных на территории Украины, за исключением операций, указанных в п. 4 Положения;

- в размере 4 процента (без права формирования налогового кредита и налоговых вычетов), в случае продажи на территории Республики Крым товаров и услуг, приобретенных у поставщиков, которые являются налогоплательщиками Украины, за исключением операций, указанных в п. 4 Положения.

Таким образом, плательщик НДС, осуществляющий операции по поставке товаров (услуг), облагаемые до 01.05.2014 по ставке 20 процентов, с 01.05.2014 по 31.05.2014 применяет ставку 4 процента. С 01.05.2014 плательщик НДС применяет ставку 4 процента в случаях, предусмотренных п. 3 Положения.

В случае если сведения о плательщике НДС, местом нахождения которого является территория Республики Крым, внесены в ЕГРЮЛ, то на основании п. 13 Положения налогоплательщик применяет законодательство РФ о налогах и сборах со дня внесения сведений в указанный государственный реестр и, соответственно, применяет налоговую ставку, предусмотренную Налоговым кодексом РФ.

Что касается вопроса о принятии к вычету плательщиками НДС, применяющими НК РФ, по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) налогоплательщиком, ФНС России сообщает следующее.

В случае если налогоплательщик применяет НК Украины на основании постановления Госсовета Республики Крым от 11.04.2014 N 2010-6/14, то в соответствии с НК Украины, а также п. 5 Положения при поставке товаров (услуг), а также при получении авансовых платежей в счет предстоящей поставки товаров (услуг), налогоплательщик выставляет покупателю налоговую накладную.

Учитывая изложенное, вычеты сумм НДС, предъявленных продавцом, являющимся плательщиком Крыма, российскому налогоплательщику - покупателю при приобретении им товаров (услуг), производятся российским налогоплательщиком - покупателем на основании налоговой накладной в порядке и на условиях, установленных статьями 171 и 172 НК РФ.

Аналогичные разъяснения содержатся в письме Минфина России от 29.04.2014 N 03-07-15/20060, доведенном до налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС России от 07.05.2014 N ГД-4-3/8785.

Письмо Минфина  от 29.04.2014 N 03-07-15/20060

Минфин России направляет для доведения по системе налоговых органов позицию министерства по вопросу вычета НДС, предъявленного плательщиками НДС, применяющими НК Украины на основании постановления ГосСовета Республики Крым от 11.04.2014 N 2010-6/14 и Закона города Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС (далее - плательщики), по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) с 18.03. 2014 до 01.01.2015.

Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

Кроме того, п. 1 ст. 169 и п. 3 ст. 168 НК РФ установлено, что документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм НДС к вычету, являются счета-фактуры, которые выставляются продавцом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии со ст. 15 ФКЗ от 21.03.2014 N 6-ФКЗ законодательство РФ о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и Севастополя с 01.01.2015. До этой даты отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города Севастополя.

П. 1 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного постановлением Госсовета Республики Крым от 11.04.2014 N 2010-6/14, и ст. 1 Закона города Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС установлено, что до 01.01.2015 на территории Республики Крым и Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов регулируются в порядке, действовавшем на 17.03.2014 и 21.02.2014 соответственно, если иное не предусмотрено указанными Положением и Законом, а также иными нормативными правовыми актами Республики Крым и Севастополя.

В соответствии с нормами НК Украины, действовавшими на территории Республики Крым и территории Севастополе по состоянию на 17.03.2014 и 21.02.2014, при поставке товаров (услуг), а также при получении денежных средств в качестве предварительной оплаты (аванса) товаров (услуг) продавец выставляет налоговую накладную.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что вышеназванными Положением и Законом, а также иными нормативными правовыми актами Республики Крым и Севастополя особенностей в отношении налоговых накладных не установлено, при приобретении товаров (услуг), отгруженных (оказанных) до 01.01.2015 плательщиками, вычеты НДС у налогоплательщиков, применяющих НК РФ, производятся в порядке, установленном НК РФ, на основании налоговых накладных.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!