Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » Регистрация ЮЛ и ИП в Крыму и Севастополе » Налогообложение » Особенности применения налогового законодательства » НДС в Крыму » Вычет по НДС у налогоплательщиков, работающих по НК Украины

Вычет по НДС у налогоплательщиков, работающих по НК Украины

13.07.14

В отношении товаров, покупатель которых находится в Крыму, с 18.03.2014 применяются ставки 10 или 18 процентов российского НДС

Письмо Минфина России от 02.07.2014 N 03-07-РЗ/31905

На основании п. 3 ст. 1 ФКЗ от 21.03.2014 N 6-ФКЗ "О принятии в РФ Республики Крым и образовании в составе РФ новых субъектов - Республики Крым и города Севастополя" с 18.03.2014 Республика Крым считается принятой в РФ.

Согласно пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС. При этом при реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ применяются ставки НДС, установленные ст. 164 НК, либо освобождение от налогообложения в соответствии со ст. 149 НК.

П. 1 указанной ст. 164 НК установлено, что налогообложение НДС по нулевой ставке производится при реализации товаров, вывезенных с территории РФ в таможенной процедуре экспорта, а также оказании услуг по международной перевозке товаров, при которых пункт отправления или пункт назначения расположен за пределами территории РФ.

Таким образом, в отношении подлежащих налогообложению товаров, реализуемых в Республику Крым, и услуг по перевозке указанных товаров вышеуказанная норма п. 1 ст. 164 НК не применяется и, соответственно, такие товары и услуги подлежат налогообложению НДС по ставкам 10 (18) процентов, предусмотренным соответственно п. 2 и 3 ст. 164 НК.

Что касается вопроса о вычете НДС, предъявленного хозяйствующими субъектами Республики Крым, являющимися плательщиками НДС, применяющими НК Украины, по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) с 18.03.2014 до 01.01.2015, то при решении данного вопроса рекомендуем руководствоваться письмом Минфина от 29.04.2014 N 03-07-15/20060, доведенным до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС от 07.05.2014 N ГД-4-3/8785.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Письмо Минфина  от 29.04.2014 N 03-07-15/20060

Минфин России направляет для доведения по системе налоговых органов позицию министерства по вопросу вычета НДС, предъявленного плательщиками НДС, применяющими НК Украины на основании постановления ГосСовета Республики Крым от 11.04.2014 N 2010-6/14 и Закона города Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС (далее - плательщики), по товарам (услугам), отгруженным (оказанным) с 18.03. 2014 до 01.01.2015.

Согласно п. 2 ст. 171 и п. 1 ст. 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные налогоплательщикам при приобретении товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории РФ, в случае их использования для осуществления операций, облагаемых НДС, подлежат вычетам после принятия этих товаров (работ, услуг), имущественных прав на учет на основании счетов-фактур, выставленных продавцами товаров (работ, услуг), и при наличии соответствующих первичных документов.

Кроме того, п. 1 ст. 169 и п. 3 ст. 168 НК РФ установлено, что документом, служащим основанием для принятия покупателем предъявленных продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав, сумм НДС к вычету, являются счета-фактуры, которые выставляются продавцом при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав, а также при получении сумм оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

В соответствии со ст. 15 ФКЗ от 21.03.2014 N 6-ФКЗ законодательство РФ о налогах и сборах применяется на территориях Республики Крым и Севастополя с 01.01.2015. До этой даты отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов регулируются нормативными правовыми актами соответственно Автономной Республики Крым и города Севастополя, Республики Крым и города с особым статусом Севастополя, Республики Крым и города Севастополя.

П. 1 Положения об особенностях применения законодательства о налогах и сборах на территории Республики Крым в переходный период, утвержденного постановлением Госсовета Республики Крым от 11.04.2014 N 2010-6/14, и ст. 1 Закона города Севастополя от 18.04.2014 N 2-ЗС установлено, что до 01.01.2015 на территории Республики Крым и Севастополя отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов регулируются в порядке, действовавшем на 17.03.2014 и 21.02.2014 соответственно, если иное не предусмотрено указанными Положением и Законом, а также иными нормативными правовыми актами Республики Крым и Севастополя.

В соответствии с нормами НК Украины, действовавшими на территории Республики Крым и территории Севастополе по состоянию на 17.03.2014 и 21.02.2014, при поставке товаров (услуг), а также при получении денежных средств в качестве предварительной оплаты (аванса) товаров (услуг) продавец выставляет налоговую накладную.

Учитывая изложенное, а также принимая во внимание, что вышеназванными Положением и Законом, а также иными нормативными правовыми актами Республики Крым и Севастополя особенностей в отношении налоговых накладных не установлено, при приобретении товаров (услуг), отгруженных (оказанных) до 01.01.2015 плательщиками, вычеты НДС у налогоплательщиков, применяющих НК РФ, производятся в порядке, установленном НК РФ, на основании налоговых накладных.

Таким образом, товары, которые организация реализует в Крым, облагаются НДС по ставкам 10 и 18 процентов. Нулевая ставка не применяется, ведь с 18 марта Крым стал частью России. 

Кроме того, НДС по товарам из Крыма принимается к вычету на основании налоговых накладных. Их крымские поставщики выставляют в соответствии с украинским законодательством до 1 января 2015 года.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!