Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » Регистрация ЮЛ и ИП в Крыму и Севастополе » Налогообложение » Особенности применения налогового законодательства » НДФЛ в Крыму » Статус налогового резидента в целях исчисления НДФЛ

Статус налогового резидента в целях исчисления НДФЛ

19.08.14

Статус налогового резидента РФ в целях налогообложения определяется исходя из положений ст. 207 НК по итогам налогового периода

НДФЛ уплачивается со всех видов доходов налогоплательщика РФ, полученных в налоговом периоде, как в денежной, так и в натуральной формах.

Доходы физических лиц – это фонд оплаты труда, включающий заработную плату, премии, доходы от продажи имущества, гонорары за интеллектуальную деятельность, подарки и выигрыши, оплату за питание, обучение, лечение, если их производит работодатель.

Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) уплачивается налогоплательщиком со всех видов полученных доходов независимо от источников.

Основная часть НДФЛ (прежде всего с ФОТ) исчисляется, удерживается и перечисляется в бюджет работодателем (налоговым агентом). От продажи имущества налогоплательщик обязан декларировать доходы самостоятельно. По итогам года, в срок до 30 апреля, налогоплательщик обязан подать налоговую декларацию в ИФНС по месту регистрации, исчислить НДФЛ и уплатить его в бюджет.

Налоговый вычет — это сумма, уменьшающая доход (налогооблагаемую базу), с которого исчисляется и уплачивается налог. В некоторых случаях под налоговым вычетом понимается возврат части ранее уплаченного НДФЛ, например, в связи с покупкой квартиры, расходами на лечение, обучение.

Возврату подлежит не вся сумма расходов, а соответствующая ему сумма ранее уплаченного налога.

Всего НК предусмотрено шесть групп налоговых вычетов

Претендовать на получение налогового вычета может гражданин, который

Если таких доходов нет, то вычет в текущем налоговом периоде не предоставляется (письмо Минфина от 11.04.2013 N 03-04-05/7-369).

Налоговые вычеты не могут применять физические лица, освобожденные от уплаты НДФЛ в связи с отсутствием у них облагаемого дохода. К ним относятся:

По общему правилу налоговые вычеты по НДФЛ предоставляются по окончании налогового периода (календарного года) в ИФНС по месту жительства налогоплательщика при подаче им декларации по форме 3-НДФЛ с приложением необходимого комплекта документов. 

Отдельные виды вычетов могут быть предоставлены и налоговым агентом, например, работодателем, в случае обращения к нему налогоплательщика до окончания года.

Важно!

Применение налогоплательщиком имущественных налоговых вычетов в связи с покупкой недвижимости, социальных вычетов по расходам на обучение, лечение, добровольное пенсионное страхование является его правом, а не обязанностью. Налогоплательщики, заявляющие право на получение имущественных вычетов в связи с покупкой жилья, социальных вычетов по расходам на обучение, лечение, добровольное пенсионное страхование, вправе подать налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ для получения налоговых вычетов в любое время в течение 2014 года за 2013 год.

Налоговыми агентами по НДФЛ признаются российские организации, обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, ИП, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, облагаемые НДФЛ (п. 1 ст. 226 НК РФ).

Ставки НДФЛ

Налоговые ставки установлены статьей 224 НК РФ.
Налоговая ставка устанавливается в размере 13%.
Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физлицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, получаемых

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ. Данная норма действовала до 01.01.2015. С 01.01.2015 налог а дивиденды от долевого участия в деятельности организаций облагаются НДФЛ по ставке 13 процентов. При этом в абз. 2 п. 2 ст. 210 НК РФ предусмотрено, что база по таким доходам формируется отдельно от иных доходов, к которым применяется ставка 13 процентов.

Налоговая ставка устанавливается в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 01.01.2007, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007.

Статус налогового резидента

П. 2 ст. 207 НК установлено, что налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение  налогового периода - календарного года..

Таким образом, при определении налогового статуса физического лица необходимо учитывать 12-месячный период, определяемый на дату получения им дохода, в том числе начавшийся в одном налоговом периоде (календарном году) и продолжающийся в другом налоговом периоде (календарном году).

Налоговый статус физического лица определяется налоговым агентом на каждую дату выплаты ему дохода исходя из фактического времени его нахождения на территории Российской Федерации.

Окончательный налоговый статус физического лица, определяющий налогообложение его доходов, полученных за год, устанавливается по итогам налогового периода.

Если физическое лицо приобретает налоговый статус резидента РФ, который в налоговом периоде более не изменится, налоговому агенту необходимо произвести перерасчет сумм налога на доходы физических лиц, удержанных с доходов физического лица от источников в РФ, исходя из налоговой ставки 13 процентов.

Указанный перерасчет производится в отношении доходов, полученных с начала налогового периода.

При этом в случае, если налогоплательщик продолжает работать на территории РФ по окончании налогового периода, его налоговый статус не меняется.

Согласно п. 17.1 ст. 217 НК РФ освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ, за соответствующий налоговый период от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика три года и более.

В соответствии с пп. 2 п. 1, п. п. 2 и 4 ст. 228 НК физические лица - налоговые резиденты РФ, получающие доходы от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, за исключением случаев, предусмотренных п. 17.1 ст. 217 НК, по итогам налогового периода самостоятельно исчисляют и уплачивают суммы налога в соответствующий бюджет, исходя из сумм таких доходов, а также представляют налоговую декларацию в порядке, установленном ст. 229 НК, в налоговые органы.

В таких случаях наличие у налогоплательщика статуса налогового резидента РФ определяется исходя из положений ст. 207 НК также по итогам налогового периода, в котором налогоплательщиком был получен доход от продажи имущества.

Таким образом, если по итогам года (налогового периода) физическое лицо приобретет статус налогового резидента РФ, то его доходы от продажи жилой недвижимости, принадлежавшей ему более трех лет, полученные в течение этого календарного года, не подлежат обложению НДФЛ.

Про налоговые вычеты в Крыму и Севастополе можно прочесть здесь.

Про различные ситуации исчисления НДФЛ на территории РФ нерезидентов, связанные с получением доходов на территории РФ и вне ее, в том числе для украинцев, живущих в Крыму и Севастополе, можно прочесть здесь.

Про нестандартные ситуации исчисления НДФЛ на территории РФ резидентов РФ, связанные с получением доходов на территории РФ и вне ее, в том числе для украинцев, живущих в Крыму и Севастополе, про нестандартные ситуации определения статуса налогового резидента, можно прочесть здесь.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!