Налогоплательщик не вправе уменьшить базу по УСН за отчетные периоды на сумму убытков, понесенных в прошлых налоговых периодах
Письмо Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23437
Вопрос
Об учете налогоплательщиком, применяющим УСН, убытков 2013 года в 2014 году и об уплате минимального налога.
Ответ
В соответствии с п. 7 ст. 346.18 НК налогоплательщик, использующий в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе уменьшить исчисленную по итогам налогового периода налоговую базу на сумму убытка, полученного по итогам предыдущих налоговых периодов, в которых налогоплательщик применял упрощенную систему налогообложения и использовал в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.
Согласно ст. 346.19 Кодекса налоговым периодом при применении УСН признается календарный год. Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
Исходя из этого, на полученные в 2013 году убытки налогоплательщики вправе уменьшить налоговую базу по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, только по итогам 2014 года. Уменьшение налоговой базы по вышеуказанному налогу за отчетные периоды, в том числе за I квартал 2014 года, на сумму убытков 2013 года Кодексом не предусмотрено.
Одновременно с этим следует иметь в виду, что согласно п. 6 ст. 346.18 НК сумма минимального налога исчисляется за налоговый период в размере 1 процента налоговой базы, которой являются доходы, определяемые в соответствии со ст. 346.15 НК.
Минимальный налог уплачивается в случае, если за налоговый период сумма исчисленного в общем порядке налога меньше суммы исчисленного минимального налога.
Таким образом, исчисление и уплата минимального налога производятся налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения, только по итогам налогового периода.
Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!