Расходы для целей исчисления налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, учитываются только теми налогоплательщиками, которые выбрали в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов
Перечень расходов, которые уменьшают доходы, является закрытым и приведен в ст. 346.16 НК РФ.
К расходам, уменьшающим доходы, в частности, относятся
- Расходы на приобретение, сооружение и изготовление основных средств, а также на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение основных средств
- Расходы на приобретение нематериальных активов, а также создание нематериальных активов самим налогоплательщиком
- Расходы на ремонт основных средств (в том числе арендованных)
- Арендные (в т.ч. лизинговые) платежи за арендуемое (в т.ч. принятое в лизинг) имущество
- Материальные расходы
- Расходы на оплату труда, выплату пособий по временной нетрудоспособности (в соответствии с законодательством РФ)
- Расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное
- медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ
- Суммы налога на добавленную стоимость по оплаченным товарам (работам, услугам), приобретенным налогоплательщиком и подлежащим включению в состав расходов в соответствии со ст. 346.17 НК
- Расходы на бухгалтерские, аудиторские и юридические услуги
- Расходы на публикацию бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также на публикацию и иное раскрытие другой информации, если законодательством РФ на налогоплательщика возложена обязанность осуществлять их публикацию (раскрытие)
- Расходы на канцелярские товары
- Расходы на почтовые, телефонные, телеграфные и другие подобные услуги, расходы на оплату услуг связи
- Расходы на подготовку и освоение новых производств, цехов и агрегатов
- Расходы по оплате стоимости товаров, приобретенных для дальнейшей реализации, (уменьшенные на сумму НДС), а также расходы, связанные с приобретением и реализацией указанных товаров, в т.ч. расходы по хранению, обслуживанию и транспортировке товаров и др.
Существуют ли условия признания расходов?
Расходы, уменьшающие доходы, принимаются при условии их соответствия критериям, указанным в п. 1 ст. 252 НК, а именно расходы должны быть обоснованны. Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме, документально подтверждены.
При рассмотрении факта документального подтверждения расходов налогоплательщикам, применяющим УСН, необходимо исходить из конкретной хозяйственной операции и учитывать, что расходы должны быть подтверждены документами, оформленными в соответствии с законодательством РФ либо обычаями делового оборота, применяемыми в иностранном государстве, на территории которого были произведены соответствующие расходы, и (или) документами, косвенно подтверждающими произведенные расходы.
В какой момент признаются понесенные расходы?
Расходами налогоплательщика признаются затраты после их фактической оплаты. Порядок признания расходов при применении УСН определен п. 2 ст. 346.17 НК.
Важно!
Налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 НК, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам. В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов (п. 8 ст. 346.18 НК).
Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!