Организация, применяющая УСН, может быть налоговым агентом при выплате компании дивидендов
Письмо Минфина России от 10.09.2014 N 03-04-06/45395
Вопрос
У ООО возникают вопросы при применении налогового законодательства.
Учредитель (физлицо) имеет 100%-ную долю в организации и владеет ею больше года. При выплате дивидендов применима ли для него ставка НДФЛ 0% по доходам в виде дивидендов так же, как для российских организаций по налогу на прибыль (российская организация свыше 365 дней владеет долей, составляющей не менее половины уставного капитала организации - источника выплаты (пп. 1 п. 3 ст. 284 НК РФ))?
Нужно ли подавать декларацию по налогу на прибыль организации, применяющей УСН, при выплате дивидендов физическим лицам в связи с изменениями, которые произошли в 2014 году (ст. 230 НК дополнена п. 4 (пп. "б" п. 9 ст. 2 ФЗ N 306-ФЗ))?
Особенности уплаты НДФЛ в отношении доходов от долевого участия в организации установлены ст. 214 Кодекса.
В соответствии с п. 3 указанной статьи исчисление суммы и уплата налога в отношении доходов от долевого участия в организации, полученных в виде дивидендов, осуществляются применительно к каждой выплате указанных доходов по налоговым ставкам, предусмотренным ст. 224 Кодекса, в порядке, предусмотренном ст. 275 Кодекса.
Согласно п. 4 ст. 224 Кодекса налоговая ставка устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.
Ставка налога на прибыль организаций, установленная в пп. 1 п. 3 ст. 284 Кодекса, для целей исчисления НДФЛ не применяется, поскольку применение положений одной главы Кодекса для целей другой его главы возможно только в силу прямого указания на это в соответствующей главе Кодекса.
В соответствии с п. 5 ст. 346.11 Кодекса организации, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов, предусмотренных Кодексом.
В этой связи в том случае, если вышеназванная организация является источником выплаты доходов, облагаемых по налоговым ставкам, предусмотренным п. 3 и 4 ст. 284 Кодекса, она признается налоговым агентом по налогу на прибыль организаций и на нее возлагается обязанность по истечении каждого отчетного (налогового) периода, в котором ею производились выплаты налогоплательщику, представлять в налоговый орган по месту своего нахождения налоговые расчеты (декларации) по налогу на прибыль организаций в порядке, определенном ст. 289 Кодекса.
При этом положениями главы 26.2 "УСН" Кодекса не предусмотрена обязанность для налогоплательщиков, перешедших на применение данного специального налогового режима, предоставлять налоговую декларацию по налогу на прибыль организаций при выплате дивидендов физическим лицам.
Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!