Налоговая база зависит от того, какой объект налогообложения выбрал налогоплательщик для исчисления налога
Если объектом налогообложения являются доходы ЮЛ или ИП, то налоговая база определяется как денежное выражение доходов ЮЛ или ИП.
В случае если в качестве объекта налогообложения используются доходы, уменьшенные на величину расходов, то налоговой базой признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.
Налогоплательщик, получающий доходы или осуществляющий расходы, выраженные в иностранной валюте, должен учитывать их в совокупности с доходами и расходами, выраженными в рублях. Причем пересчет таких доходов и расходов в рублевый эквивалент осуществляется по официальному курсу ЦБ РФ, установленному на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов.
Каков порядок учета доходов и расходов, выраженных в иностранной валюте?
Доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, учитываются вместе с доходами и расходами, выраженными в рублях. При этом доходы и расходы, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли по официальному курсу ЦБ РФ, установленному соответственно на дату получения доходов и (или) дату осуществления расходов (п. 3 ст. 346.18 НК).
Пример
ООО «АВС», применяющее УСН, продало оборудование контрактной стоимостью 35 тыс. евро. Курс евро Банка России на дату поступления денежных средств на счет ООО «АВС» составил 45,8242 руб. за 1 евро.
Следовательно, ООО «АВС» должно учесть доход от реализации оборудования в сумме 1 603,847 тыс.руб. (35 тыс.евро * 45,8242 руб./евро).
Учитываются ли доходы, полученные в натуральной форме?
Да. Полученные налогоплательщиком доходы в натуральной форме учитываются по рыночным ценам, определяемым с учетом положения ст. 105.3 НК.
При определении налоговой базы с учетом цены товара (работы, услуги), примененной сторонами сделки для целей налогообложения, указанная цена признается рыночной, если федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным по контролю и надзору в области налогов и сборов, не доказано обратное либо если налогоплательщик не произвел самостоятельно корректировку сумм налога в соответствии с п. 6 ст. 105.3 НК.
Как рассчитывается налоговая база: поквартально или за год нарастающим итогом?
Для исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН, доходы и расходы учитываются нарастающим итогом с начала налогового периода.
Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!