В этом разделе собраны часто встречающиеся вопросы про УСН для ЮЛ и ИП
Можно ли совмещать УСН с иными режимами налогообложения?
ЮЛ совмещать УСН возможно только с режимом налогообложения в виде ЕНВД, при условии осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК (п. 4 ст. 346.12 НК).
А для ИП УСН возможно совмещать с ЕНВД и ПСН.
Обратите внимание!
С 01.01.2013 года ЮЛ и ИП переходят на уплату ЕНВД добровольно и вправе самостоятельно выбирать систему налогообложения, если их деятельность в соответствии с действующим законодательством подлежит налогообложению и УСН, и ЕНВД.
С какими режимами налогообложения УСН нельзя совмещать?
УСН не может применяться налогоплательщиком одновременно с ОСН, т. к. эта система также распространяется на всю осуществляемую налогоплательщиком деятельность, а не на её отдельные виды. Именно поэтому переход к УСН и возврат к иным режимам налогообложения, несмотря на добровольный характер, осуществляются налогоплательщиком не произвольно, а в соответствии с установленными НК ограничениями (ст. 346.13 НК). Данная позиция изложена в письме Минфина России от 21.04.2011 N 03-11-06/2/63 и в Определении КС РФ от 16.10.2007 N 667-О-О, Постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 08.10.2008 N А13-9829/2007 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 15.01.2009 N ВАС-17149/08), ФАС Уральского округа от 05.02.2009 N Ф09-172/09-С3 (оставлено в силе Определением ВАС РФ от 19.06.2009 N ВАС-6770/09).
Несовместима УСН и с ЕСХН (пп. 13 п. 3 ст. 346.12 НК).
Также УСН не вправе применять ЮЛ и ИП которые занимаются игорным бизнесом и платят налог на игорный бизнес (пп. 9 п. 3 ст. 346.12 НК).
Налогоплательщик не сможет применять УСН вместе с системой налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции, так как на УСН не переводятся участники соглашения о разделе продукции (пп. 11 п. 3 ст. 346.12 НК).
Кто может применять УСН?
ЮЛ имеет право перейти на УСН с 01.01.2015 года, если по итогам 9 месяцев 2014 года, доходы, определяемые в соответствии со ст. 248 НК, не превысили 45 млн. рублей (п. 2.1 ст. 346.12 НК, пп. «а» п. 1 ст. 1, ч. 2 ст. 4 ФЗ от 19.07.2009 N 204-ФЗ, письмо Минфина от 13.12.2013 N 03-11-6/2/54977, письмо ФНС от 31.08.2009 N ШС-22-3/672@).
Важно!
Сумму своих доходов организация определяет по правилам ст. 248 НК. Это означает, что при определении такой суммы организация будет учитывать и доходы от реализации, и внереализационные доходы. При этом из них исключается НДС (п. 1 ст. 248 НК).
С 01.01.2013 года лимит доходов для перехода на УСН (45 млн.руб.) ежегодно индексируется на коэффициент-дефлятор (абз. 2 п. 2 ст. 346.12 НК, абз. 3 пп. а п. 10 ст. 2, ч. 1 ст. 9 Закона N 94-ФЗ).
В целях применения УСН коэффициент-дефлятор на 2013 год равен 1 (п. 4 ст. 8 Закона N 94-ФЗ). Коэффициент-дефлятор на 2014 год установлен в размере 1,067 (приказ Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652).
Для перехода на УСН с 2014 года лимит доходов за январь-сентябрь 2013 года составляет 45 млн.рублей (45 млн.руб. * 1). Для перехода на УСН с 2015 года максимальная величина доходов за январь-сентябрь 2014 года составит 48,015 млн.руб. (45 млн.руб. * 1,067).
Пример
ООО «Март» в 2013 году применяло ОСН и с 2014 года решило перейти на УСН. Общая сумма доходов от реализации и внереализационных доходов у организации по итогам 9 месяцев 2013 года составила 43,45 млн. рублей (без НДС).
Предельная величина дохода для целей перехода на УСН с 01.01.2014 года составляет 45 млн. рублей.
Следовательно, ООО «Март» вправе с 01.01.2014 года перейти на УСН, так как сумма доходов за 9 месяцев 2013 года не превысила становленного ограничения.
Пример
ООО «АВС» в 2014 году применяет ОСН и с 2015 года желает перейти на УСН. Общая сумма доходов от реализации и внереализационных доходов у организации по итогам 9 месяцев 2014 года составила 50 млн. рублей (без НДС).
Предельная величина дохода для целей перехода на УСН с 01.01.2015 года составляет 48,015 млн. рублей.
Следовательно, ООО «АВС» не вправе с 01.01.2015 года перейти на УСН, так как сумма доходов за 9 месяцев 2014 года превысила установленное ограничение.
Следует отметить, что согласно поправкам в п. 4 ст. 346.12 НК, внесенным ФЗ от 17.05.2007 N 85-ФЗ и вступившим в силу с 01.01.2008 года, при определении дохода для целей перехода на УСН учитываются только те поступления, которые получены от деятельности, облагаемой в рамках ОСН (письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-11-04/2/42, от 22.01.2008 N 03-11-04/3/11, от 16.10.2007 N 03-11-04/2/259, от 14.08.2007 N 03-11-02/230).
Пример
Общая сумма доходов ООО «Каскад» за 9 месяцев 2014 года составила 49 млн.руб., из них 30 млн. руб. - это доход от деятельности, облагаемой налогами в рамках ОСН, и 19 млн.руб. – от деятельности, переведенной на ЕНВД.
С 01.01.2015 года ООО «Каскад» сможет перейти на УСН, т.к. сумма дохода от деятельности в рамках ОСН не превысила лимит в 48,015 млн. ублей. Причем, несмотря на то, что общий доход вышел за установленные пределы.
Важно!
У ИП право перехода на УСН не зависит от размера полученных доходов. Для них такого ограничения не установлено. Соответствующее разъяснение изложено в письмах Минфина России от 11.12.2008 N 03-11-05/296, от 07.05.2007 N 03-11-05/96/
Нужно ли определять предельный размер доходов, если до перехода на УСН ЮЛ применяло только ЕНВД?
Нет. Организация, применяющая только ЕНВД, для перехода на УСН не должна определять свои доходы за 9 месяцев того года, в котором она подает уведомление о переходе на УСН.
На указанных плательщиков ограничение по размеру дохода для перехода на УСН не распространяется, так как при определении дохода для целей перехода на УСН учитываются только те доходы, которые получены по видам деятельности, облагаемым по общей системе налогообложения (п. 4 ст. 346.12 НК, письмо Минфина от 05.10.2010 N 03-11-11/255).
Следовательно, перейти на УСН налогоплательщики-организации, применяющие только ЕНВД, могут независимо от величины своих доходов, если будут соответствовать требованиям п. 3 ст. 346.12 НК.
Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!