Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » УСН

УСН

02.07.14

УСН могут применять ЮЛ и ИП, отвечающими определенным требованиям (п. 3 ст. 346.12 НК РФ)

УСН – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса.

Применять УСН можно в добровольном порядке (п. 1 ст. 346.11 НК РФ), т.е. перейти на данный спецрежим налогоплательщик может по собственному усмотрению.

Преимущества УСН заключаются в простоте ведения учета и в освобождении лиц, применяющих данный налоговый режим, от совокупности налогов, уплачиваемых при обычном режиме налогообложения (п. 2, п. 3 ст. 346.11 НК).

Общими условиями применения УСН для ИП и ЮЛ являютя

Для ЮЛ должны быть дополнительно соблюдены следующие условия

ЮЛ или ИП уплачивают единый налог в отношении переведенной на спецрежим деятельности.

В связи с применением УСН ЮЛ освобождаются от уплаты следующих налогов, применяемых общей системой налогообложения (п. 2 ст. 346.11 НК РФ)

В связи с применением УСН ИП освобождаются от уплаты следующих налогов, применяемых общей системой налогообложения (п. 3 ст. 346.11 НК РФ)

Важно!

На основании п. 5 ст. 346.11. НК РФ, ЮЛ и ИП не освобождаются от исполнения обязанностей налоговых агентов в части

В случае выписки ЮЛ или ИП, применяющими УСН (по просьбе покупателей, как часто бывает) счета-фактуры с выделенной суммой НДС, упрощенцам придется заплатить в бюджет НДС и представить налоговую декларацию по НДС. В противном случае, налоговая инспекция привлечет к ответственности.

Возможны два варианта добровольного перехода ЮЛ или ИП на УСН

В рамках УСН можно выбрать объект налогообложения доходы или доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов (иногда говорят «доходы минус расходы» ст. 346.14 НК РФ).

Сменить объект налогообложения возможно только со следующего года, письменно уведомив об этом налоговый орган до 31 декабря.

Для УСН налоговые ставки зависят от выбранного ЮЛ или ИП объекта налогообложения - ст. 346.20 НК РФ.

При объекте налогообложения «доходы» ставка составляет 6%. Налог уплачивается с суммы доходов. Какое-либо снижение этой ставки не предусматривается. При расчёте платежа за 1 квартал берутся доходы за квартал, за полугодие – доходы за полугодие и т. д.

Налогоплательщики по итогам каждого отчетного периода (первый квартал, полугодие, девять месяцев) исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и суммы доходов, рассчитанных нарастающим итогом. Сумму исчисленного налога надо уменьшить на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, социальное и медицинское страхование, взносов от несчастных случаев на производстве, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности.

При этом сумма налога (или авансовых платежей) не может быть уменьшена более чем на 50% (п. 3 ст. 346.21. НК РФ).

Если объектом налогообложения являются «доходы минус расходы», ставка составляет 15%. В этом случае для расчёта налога берётся доход, уменьшенный на величину расхода. При этом региональными законами могут устанавливаться дифференцированные ставки налога по УСН в пределах от 5 до 15 процентов. Пониженная ставка может распространяться на всех налогоплательщиков, либо устанавливаться для определённых категорий.

Налогоплательщики, выбравшие именно этот объект налогообложения, по итогам каждого отчетного периода исчисляют сумму авансового платежа по налогу, исходя из ставки налога и фактически полученных доходов, уменьшенных на величину произведенных расходов.

В начале налогового периода (года) объект налогообложения можно изменить, подав соответствующее заявление в налоговый орган (п. 2 ст. 346.14 НК РФ).

Пример расчета размера авансового платежа для объекта «доходы минус расходы»

За налоговый период предприниматель получил доходы в размере 25 000 000 руб, а его расходы составили 24 000 000 руб.

Определяем налоговую базу 25 000 000 руб. - 24 000 000 руб. = 1 000 000 руб.

Определяем сумму налога 1 000 000 руб. * 15% = 150 000 руб.

Рассчитываем минимальный налог 25 000 000 руб. * 1% = 250 000 руб.

Уплатить нужно именно эту сумму, а не сумму налога, исчисленную в общем порядке.

Доходы и расходы рассчитываются с начала налогового периода нарастающим итогом с учетом ранее исчисленных сумм авансовых платежей (п. 4 ст. 346.21. НК РФ).

Порядок определения расходов для налогоплательщиков – ЮЛ и для налогоплательщиков – ИП различен. Потому что единый налог по УСН заменяет уплату налога на прибыль для ЮЛ, а НДФЛ – для ИП.

Для ИП

ИП при определении объекта налогообложения учитывают только доходы, которые получены от предпринимательской деятельности. Если ИП получает иные виды доходов, например, доход в виде выигрыша или доход по дивидендам, от выполнения трудовых обязанностей или авторское вознаграждение, то такие доходы подлежат налогообложению НДФЛ в общем порядке.

При определении доходов ИП не учитываются доходы в виде полученных дивидендов, если их налогообложение произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст.ст. 214 и 275 НК РФ.

Для ЮЛ

Если ЮЛ применяет УСН, то доходы она должна определять в порядке, который установлен в ст. 249 НК РФ, а внереализационные доходы – в порядке ст. 250 НК РФ.

Доходом от реализации продукции признаются все поступления, связанные с расчетами за реализованные товары (работы или услуги).

ЮЛ при применении УСН используют кассовый метод. То есть, датой получения доходов считается не дата отгрузки товара (оказания услуги или выполнения работы), а именно дата поступления денежных средств в кассу предприятия и на расчетный счет в банке.

Внереализационными доходами признаются доходы, которые непосредственно не связаны с основным видом деятельности. Список доходов, которые относятся к внереализационным, перечислен в ст. 250 НК РФ. Перечень остается открытым. Это означает то, что ЮЛ вправе самостоятельно определить – какой именно вид дохода признается внереализационным.

Суммы денежных средств, которые поступили от покупателей и заказчиков в период применения УСН, но за те работы или услуги, которые были произведены в период применения ОСН, не включаются в налоговую базу по УСН. Но при том условии, что они были уже учтены при исчислении налога на прибыль.

Показатель как «расходы» используется в случае применения объекта налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Перечень расходов для целей налогообложения при УСН установлен ст. 346.16 НК.

Для признания расходов таковыми необходимо выполнение условий

Если хотя бы одно из вышеперечисленных условий будет нарушено, то расходы для целей налогообложения не учитываются.

Расходами налогоплательщика признаются затраты, фактически оплаченные – п. 2 ст. 346.17 НК РФ.

О том, на какие расходы при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы можно прочесть здесь

Налогоплательщики, применяющие УСН, не вправе до окончания налогового периода перейти на иной режим налогообложения.

Отчетным приодом являются квартал, полугодие, 9 месяцев, налоговый период - год.

ЮЛ уплачивают налог и авансовые платежи по месту своего нахождения, а ИП - по месту своего жительства.

Для ЮЛ срок уплаты единого налога по УСН установлен п. 7 ст. 346.21 НК РФ. По итогам налогового периода осуществляется уплата налога и представление налоговой декларации. Срок уплаты налога – не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

ЮЛ представляют декларация в срок не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание – п. 1 ст. 346.23. НК РФ

Для ИП срок представления отчетности и уплаты единого налога отличается от порядка уплаты и представления отчетности для ЮЛ.

ИП уплачивают налог и представляют декларацию в налоговую инспекцию по месту своего жительства не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Основание – п. 2 ст. 346.23. НК РФ.

Следует не забыть об уплате авансового платежа в срок не позднее 25 календарных дней со дня окончания отчетного периода. Уплаченные авансовые платежи засчитываются в счет налога по итогам налогового (отчетного) периода (года) (п.5 ст. 346.21 НК РФ).

Налоговым периодом по единому налогу при упрощенной системе признается календарный год.

Если ЮЛ создано после начала календарного года, например, в марте 2014 года, то ее первым налоговым периодом является период времени со дня ее создания до конца данного года.

При создании ЮЛ в день, попадающий в период времени с 1 декабря по 31 декабря, первым налоговым периодом для нее является период времени со дня создания до конца календарного года, следующего за годом создания. Например, если ЮЛ создано 14.12.2014, то налоговый период для нее начинается 14.12.2014, а заканчивается 31.12.2015.

ЮЛ и ИП обязаны уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или исполнение работ (ч. 1 ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

ИП уплачивают страховые взносы за себя в фиксированном размере (ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ) в ФФОМС.

Страховые взносы "за себя" в ФСС России ИП уплачивать не обязаны (ч. 5 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ).

Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.

О расчете фиксированного взноса (с примерами) ИП на УСН читайте здесь.

Там же рассказано об уменьшении налога при УСН с объектом налогообложения "доходы" (УСН 6%).

Для отдельных категорий ЮЛ и ИП на УСН предусмотрены пониженные тарифы страховых взносов, в случае если основным видом их экономической деятельности является деятельность, поименованная в п. 8 ч. 1 ст. 58 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ.

Налогоплательщики на УСН с объектом "доходы минус расходы" учитывают страховые взносы в ПФР, ФСС России и ФФОМС России на основании пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК РФ.

ЮЛ и ИП на УСН, использующие объект "доходы", вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленного за налоговый (отчетный) период, на суммы страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за работников в этом же периоде в соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (абз. 5 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Если ИП не выплачивает вознаграждения ФЛ, то он уменьшает налог на всю сумму взносов, уплаченную "за себя" в фиксированном размере без ограничения в 50 процентов (абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Бухгалтерский учет при УСН обязателен только для организаций (ч. 1 ст. 6 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ). На ИП данная обязанность не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!