Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » ПСН » Уплата налогов при потере ИП права применения ПСН » При утрате права на ПСН платить налоги надо согласно ОСН

При утрате права на ПСН платить налоги надо согласно ОСН

10.12.14

ИП, утративший право на применение ПСН, обязан уплатить налоги в соответствии с общим режимом налогообложения

Налоги (в отношении видов деятельности, по которым применялась ПСН) уплачиваются за период с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием для утраты права на ПСН (либо по дату истечения срока уплаты налога, если право утрачено по основанию, предусмотренному пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК РФ).

Если ИП совмещал применение ПСН с УСН или ЕСХН, то доходы, полученные от других видов деятельности (не подпадающих под действие патента), облагаются в рамках этих режимов налогообложения.

С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН ИП вправе по виду деятельности, в отношении которой применялась ПСН, применять систему налогообложения ЕСХН или УСН (при соблюдении установленных НК РФ условий).

Письмо ФНС России от 05.12.2014 N ГД-4-3/25260

Письмо Минфина России от 21.11.2014 N 03-11-09/59138

ФНС направляет для сведения и использования в работе письмо Минфина от 21.11.2014 N 03-11-09/59138 по вопросу о порядке уплаты налогов при утрате права на применение ПСН ИП, совмещающими ПСН с иными режимами налогообложения.

Доведите данное письмо до нижестоящих налоговых органов, а также до налогоплательщиков.

В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент в случае:

1) если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн. рублей;

2) если в течение налогового периода налогоплательщиком было допущено несоответствие требованию, установленному п. 5 ст. 346.43 Кодекса;

3) если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса.

Согласно п. 7 ст. 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 Кодекса, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН в соответствии с пунктом 6 указанной статьи Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.

ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством РФ о налогах и сборах в отношении видов предпринимательской деятельности, перечисленных в п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

В связи с этим ИП, совмещающий применение ПСН с УСН или системой налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) и утративший право на применение ПСН по одному из оснований, предусмотренных п. 6 ст. 346.45 Кодекса, обязан за период применения ПСН уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с п. 10 и 11 ст. 346.43 Кодекса. При этом доходы, полученные от других видов деятельности, облагаются в рамках иных режимов налогообложения, применяемых ИП.

ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в пп. 1 и 2 п. 6 ст. 346.45 Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения или о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения, в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН, или со дня прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН (п. 8 ст. 346.45 Кодекса).

В связи с этим ИП, утративший право на применение ПСН по основаниям, указанным в пп. 1 и 2 п. 6 ст. 346.45 Кодекса, должен уплатить налоги по общему режиму налогообложения за период с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием для утраты права на применение ПСН, указанную в представленном заявлении об утрате права на применение данного специального налогового режима.

При этом, несвоевременная подача налогоплательщиком указанного заявления не отменяет наступления последствий, предусмотренных п. 6 и 7 ст. 346.45 Кодекса. Поэтому ИП, не подавший в установленный срок данное заявление, должен исполнить обязанности по уплате налогов в соответствии с общим режимом налогообложения за период с даты начала действия патента по дату наступления обстоятельства, служащего основанием для утраты права на применение ПСН.

ИП, являющийся налогоплательщиком ПСН, но не уплативший налог в установленный срок, обязан за период применения ПСН (с даты начала действия патента по дату истечения срока уплаты налога) уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения.

С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 Кодекса, указанный ИП вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, применять систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (ЕСХН) или УСН при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.1 и 26.2 Кодекса.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!