Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » ПСН » Уплата налогов при потере ИП права применения ПСН » НДС при утрате ИП права на ПСН

НДС при утрате ИП права на ПСН

11.02.15

При утрате права применять ПСН штраф за просрочку подачи деклараций по НДС не налагается

Данное правило действует в отношении того периода, на который был выдан патент и в котором ИП утратил право на применение спецрежима.

Письмо Минфина России от 26.12.2014 N 03-07-14/67910

Вопрос

Об освобождении от НДС услуг по предоставлению в аренду жилых помещений индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение ПСН, а также о порядке заполнения декларации по НДС в данном случае

В соответствии с пп. 3 п. 6 ст. 346.45 гл. 26.5 "ПСН" НК РФ налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 Кодекса.

Согласно п. 7 ст. 346.45 Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 данной статьи, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП. При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 146 гл. 21 "НДС" Кодекса операции по реализации товаров (работ, услуг) на территории РФ признаются объектом налогообложения НДС. При этом перечень операций, освобождаемых от налогообложения НДС, предусмотрен ст. 149 Кодекса.

Так, на основании пп. 10 п. 2 ст. 149 Кодекса от налогообложения НДС освобождены услуги по предоставлению в пользование жилых помещений в жилищном фонде всех форм собственности.

Согласно ст. 671 ГК РФ предоставление собственником жилого помещения или управомоченным им лицом (наймодателем) другой стороне (нанимателю) жилого помещения за плату во владение и пользование для проживания в нем осуществляется на основе договора найма жилого помещения. Юридическим лицам жилое помещение может быть предоставлено во владение и (или) пользование на основе договора аренды или иного договора. При этом юридическое лицо может использовать жилое помещение только для проживания граждан.

Таким образом, услуги по предоставлению в пользование жилых помещений, оказываемые в рамках договоров найма (аренды) жилого помещения индивидуальным предпринимателем, утратившим право на применение патентной системы налогообложения, освобождаются от налогообложения налогом на добавленную стоимость.

Что касается представления налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, то в соответствии с абз. 5 п. 3 Порядка заполнения налоговой декларации по НДС, утвержденного приказом Минфина от 15.10.2009 N 104н, налогоплательщики, осуществляющие в соответствующем налоговом периоде, установленном ст. 163 Кодекса, только операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения), заполняют титульный лист, раздел 1 и раздел 7 декларации. При этом при заполнении раздела 1 декларации в строках данного раздела декларации ставятся прочерки.

Одновременно сообщаем, что за несвоевременное представление налоговых деклараций по НДС за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН налогообложения, штрафные санкции предъявляться не должны.

Настоящее письмо не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с письмом Минфина от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое письмо имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!