Утратив право на ПСН, предприниматель уплачивает налоги как вновь зарегистрированный
Вопрос
Об уплате налогов при потере ИП права применения ПСН
Письмо Минфина РФ от 22.08.2014 N 03-11-12/42019
Согласно "пп. 3 п. 6 ст. 346.45" НК РФ установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные "п. 2 ст. 346.51" Кодекса.
При этом в соответствии с "п. 8 ст. 346.45" Кодекса ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в "п. 6 ст. 346.45" Кодекса, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы налогообложения.
Согласно "п. 7 ст. 346.45" Кодекса суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются индивидуальным предпринимателем в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП.
Указанный ИП не уплачивает пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН в соответствии с "п. 6 ст. 346.45" Кодекса, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением ПСН.
Таким образом, если ИП утратил право на применение ПСН по основанию, предусмотренному "п. 6 ст. 346.45" Кодекса, такой предприниматель за налоговый период, в котором им применялась ПСН, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с "п. 10" и "11 ст. 346.43" Кодекса.
Если ИП одновременно является налогоплательщиком единого налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, то УСН по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, может применяться ИП с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, произведенного в порядке, установленном "п. 8 ст. 346.45" и "п. 3 ст. 346.46" Кодекса, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных "гл. 26.2" Кодекса.
Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!