Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » ПСН » Сдавать в аренду на ПСН можно только собственное имущество

Сдавать в аренду на ПСН можно только собственное имущество

10.07.14

ПСН не применяется в отношении деятельности по сдаче в пользование объектов недвижимости, которые не являются собственностью ИП

Если ИП не является собственником сдаваемых в аренду (наем) объектов недвижимости, то он ПСН применять не может.

Письмо Минфина от 12.05.2014 N 03-11-11/22073

В соответствии с п. 1 ст. 346.43 НК ПСН устанавливается НК, вводится в действие в соответствии с НК законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.

Применение ПСН разрешается ИП, осуществляющим виды предпринимательской деятельности, указанные в п. 2 ст. 346.43 НК.

Пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК установлено, что ПСН применяется при сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности.

Таким образом, если ИП осуществляет предпринимательскую деятельность по сдаче в пользование (в аренду, внаем) объектов недвижимости (жилые и нежилые помещения, здания, земельные участки и др.), но при этом не является их собственником, то для данной деятельности ПСН не применяется.

Письмо Минфина России от 29.12.2014 N 03-11-12/68103

ИП может применять ПСН, в частности, в отношении услуг по сдаче в аренду жилых помещений. Для этого он должен быть их собственником. Если в течение срока действия патента увеличилось, например, число сдаваемых в аренду объектов, то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, указанных в нем.

Вопрос

О потенциально возможном доходе ИП, если в патенте на осуществление деятельности по передаче в аренду нежилых помещений в г. Москве указаны два сдаваемых в аренду объекта; о применении ПСН в отношении доходов от сдачи в аренду объектов, не указанных в ранее полученном патенте

В соответствии с пп. 3 п. 8 ст. 346.43 НК РФ субъекты РФ вправе устанавливать размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода в отношении предпринимательской деятельности, указанной в пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Кодекса, в зависимости от количества обособленных объектов (площадей).

Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Кодекса ПСН может применяться ИП, осуществляющими предпринимательскую деятельность в сфере оказания услуг по сдаче в аренду (внаем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности.

Таким образом, размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по указанному виду предпринимательской деятельности может быть дифференцирован в зависимости от количества объектов или площади этих объектов. При этом установление размера потенциально возможного к получению ИП годового дохода в зависимости от количества обособленных объектов (их площадей) означает, что размер данного дохода может быть установлен:

1) на отдельный обособленный объект;

2) на квадратный метр сдаваемого в аренду (внаем) жилого и нежилого помещения, дачи, земельного участка.

П. 1 ст. 346.48 Кодекса налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется ПСН в соответствии с гл. 26.5 Кодекса, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

Согласно ст. 607 ГК РФ в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи).

В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Таким образом, количество объектов, передаваемых в аренду, и размер их площади определяются на основании договоров аренды, заключаемых ИП - арендодателем с конкретными арендаторами.

Форма патента, утвержденная приказом ФНС России от 27.12.2012 N ММВ-7-3/1014@, предусматривает, что в патенте указываются показатели, характеризующие отдельные виды предпринимательской деятельности, указанные в том числе в пп. 19 п. 2 ст. 346.43 Кодекса.

Если ИП получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду нежилых помещений, принадлежащих ИП на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

В соответствии с п. 19.1 ст. 1 Закона города Москвы от 31.10.2012 N 53 "О ПСН" размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект, сдаваемый в аренду, установлен в следующих размерах:

до 100 кв. метров включительно - 1000 тыс. руб.;

- свыше 100 кв. метров до 300 кв. метров включительно - 3000 тыс. руб.;

- свыше 300 кв. метров до 600 кв. метров включительно - 5000 тыс. руб.;

- свыше 600 кв. метров - 10 000 тыс. руб.

Таким образом, если в патенте, выданном ИП, осуществляющему названную предпринимательскую деятельность в Москве, указаны два объекта, сдаваемые в аренду, площадь каждого из которых составляет соответственно 1000 кв. метров и 610 кв. метров, то общий размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по данному патенту составит 20 000 тыс. руб. (10 000 тыс. руб. + 10 000 тыс. руб.).

Если у ИП в течение срока действия патента увеличилось количество физических показателей ведения предпринимательской деятельности, в отношении которой данный налогоплательщик применяет ПСН, то полученный патент будет действовать только в отношении объектов, указанных в патенте.

В отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в ранее полученном им патенте, ИП вправе применять ПСН либо иные режимы налогообложения по своему выбору.

В том случае если ИП, применяющий ПСН, примет решение использовать данный специальный налоговый режим в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, связанной с использованием объектов, не указанных в патенте, то не позднее чем за 10 дней до даты начала осуществления предпринимательской деятельности с использованием новых объектов он обязан подать заявление на получение нового патента.

Одновременно сообщается, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!