Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » ПСН » Патентов несколько (аренда), по одному не уплачен налог

Патентов несколько (аренда), по одному не уплачен налог

08.07.14

Если ИП на ПСН получил несколько патентов (на сдачу помещений в аренду), а налог не уплатил только в отношении одного из них, то он утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на ОСН только в отношении того патента, по которому не был уплачен налог

В отношении остальных патентов налогоплательщик вправе продолжить применять ПСН. Такие разъяснения содержатся в письме Минфина от 12.05.14 № 03-11-11/22110.

Вопрос

О применении ПСН индивидуальным предпринимателем, сдающим в аренду жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, а также об утрате права на применение ПСН, если предприниматель совмещал УСН и ПСН либо если он получил два патента и нарушил срок уплаты налога по одному из них

Ответ

Согласно пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК ПСН применяется в отношении предпринимательской деятельности в виде сдачи в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ИП на праве собственности. Патент действует на территории того субъекта РФ, который в нем указан (п. 1 ст. 346.45 НК).

В соответствии со ст. 606 ГК РФ по договору аренды (имущественного найма) арендодатель (наймодатель) обязуется предоставить арендатору (нанимателю) имущество за плату во временное владение и пользование или во временное пользование.

Ст. 607 ГК РФ установлено, что в аренду могут быть переданы земельные участки и другие обособленные природные объекты, предприятия и другие имущественные комплексы, здания, сооружения, оборудование, транспортные средства и другие вещи, которые не теряют своих натуральных свойств в процессе их использования (непотребляемые вещи). В договоре аренды должны быть указаны данные, позволяющие определенно установить имущество, подлежащее передаче арендатору в качестве объекта аренды. При отсутствии этих данных в договоре условие об объекте, подлежащем передаче в аренду, считается не согласованным сторонами, а соответствующий договор не считается заключенным.

Таким образом, количество объектов, передаваемых в аренду (наем), определяется на основании как долгосрочных, так и краткосрочных договоров аренды (найма), заключаемых индивидуальным предпринимателем - арендодателем (наймодателем) с конкретными арендаторами (нанимателями). В том случае, если индивидуальный предприниматель получил патент на осуществление предпринимательской деятельности по передаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих индивидуальному предпринимателю на праве собственности, то такой патент будет действовать только в отношении передаваемых им в аренду объектов, указанных в патенте.

При подаче индивидуальным предпринимателем, осуществляющим предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, заявления на получение патента по рекомендуемой форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.12.2012 N ММВ-7-3/957@, налогоплательщик указывает количество объектов и площадь по каждому из сдаваемых в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности.

В том случае, если у индивидуального предпринимателя, применяющего патентную систему налогообложения в отношении предпринимательской деятельности, предусмотренной пп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК, имеются в собственности иные жилые и нежилые помещения, дачи, земельные участки, которые он сдает в аренду и которые не указаны в патенте, он вправе в отношении доходов от аренды указанных объектов применять иные режимы налогообложения, в том числе упрощенную систему налогообложения.

Согласно пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на ОСН с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в том случае, если им не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК.

В случае если ИП совмещает применение ПСН с УСН и утратил право на применение ПСН, то он обязан за период ее применения уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых был освобожден в соответствии с п. 10 и 11 ст. 346.43 НК. С даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 НК, указанный ИП вправе по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применялась ПСН, применять УСН при соблюдении ограничений, установленных гл. 26.2 НК.

В том случае, если налогоплательщик получил два патента на осуществление такого вида предпринимательской деятельности, как передача в аренду (наем) жилых и нежилых помещений, дач, земельных участков, принадлежащих ему на праве собственности, но по одному из полученных патентов не произвел уплату налога в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК, то он вправе продолжать применять ПСН в отношении объекта (объектов) недвижимости, который указан (указаны) в патенте, по которому налог уплачен в установленный срок.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Таким образом, по общему правилу ПСН можно применять, в том числе, в отношении деятельности по сдаче в аренду помещений, принадлежащих ИП на праве собственности (подп. 19 п. 2 ст. 346.43 НК РФ). При этом ИП вправе применять ПСН только в отношении тех сдаваемых в аренду объектов, которые указаны в патенте. Если количество сдаваемых в аренду объектов (их площадь) меняется, то на дополнительные объекты ИП получают отдельные патенты.

Утрачивается ли право на ПСН, если ИП получил несколько патентов, но по одному из них налог в установленные сроки не уплатил? По мнению Минфина, ИП утрачивает право на применение ПСН и считается перешедшим на ОСН только по тому патенту, по которому налог не был уплачен. За тот период, на который был выдан неоплаченный в срок патент, ИП обязан уплатить налоги в рамках ОСН. А по остальным патентам можно продолжить применять ПСН.

Виды услуг от «AAA-Investments LLC»

Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!