Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » Особенности налогообложения ЮЛ и ИП » Для ЮЛ » В доход ЮЛ - агента на УСН включается агентское вознаграждение

В доход ЮЛ - агента на УСН включается агентское вознаграждение

19.07.14

В целях УСН в доход организации, полученный от реализации туристских путевок от своего имени на основании агентского договора, включается только агентское вознаграждение

Письмо Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-06/2/23461

Вопрос

Об определении в целях УСН доходов от реализации от своего имени туристских путевок, принадлежащих на основании агентского договора принципалу, и от туроператорской деятельности.

Ответ

В соответствии со ст. 346.15 НК налогоплательщики, применяющие УСН, при определении объекта налогообложения в составе доходов учитывают доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые в соответствии со ст. 250 НК. При определении объекта налогообложения в составе доходов не учитываются доходы, указанные в ст. 251 НК.

Согласно пп. 9 п. 1 ст. 251 НК при определении налоговой базы не учитываются доходы в виде имущества (включая денежные средства), поступившего комиссионеру, агенту и (или) иному поверенному в связи с исполнением обязательств по договору комиссии, агентскому договору или другому аналогичному договору, а также в счет возмещения затрат, произведенных комиссионером, агентом и (или) иным поверенным за комитента, принципала и (или) иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расходов комиссионера, агента и (или) иного поверенного в соответствии с условиями заключенных договоров. К указанным доходам не относится комиссионное, агентское или иное аналогичное вознаграждение.

В соответствии со ст. 1005 ГК по агентскому договору одна сторона (агент) обязуется за вознаграждение совершать по поручению другой стороны (принципала) юридические и иные действия от своего имени, но за счет принципала либо от имени и за счет принципала.

По сделке, совершенной агентом с третьим лицом от своего имени и за счет принципала, приобретает права и становится обязанным агент, хотя бы принципал и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

При этом согласно ст. 1006 ГК РФ принципал обязан уплатить агенту вознаграждение в размере и порядке, установленных в агентском договоре.

Ст. 1011 ГК РФ установлено, что если агент действует от своего имени, но за счет принципала, то к отношениям, вытекающим из агентского договора, применяются правила, предусмотренные гл. 51 "Комиссия" ГК РФ, если эти правила не противоречат положениям главы 52 "Агентирование" ГК РФ или существу агентского договора.

Таким образом, предметом агентского договора являются любые взаимоотношения агента с третьими лицами в интересах принципала, в том числе выполнение функций комиссионера.

В соответствии со ст. 1 ФЗ от 24.11.1996 N 132-ФЗ "Об основах туристской деятельности в РФ" туроператорской деятельностью признается деятельность по формированию, продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая ЮЛ (туроператором).

Турагентская деятельность - это деятельность по продвижению и реализации туристского продукта, осуществляемая ЮЛ или ИП (турагентом).

Туристский продукт представляет собой комплекс услуг по перевозке и размещению, оказываемых за общую цену (независимо от включения в общую цену стоимости экскурсионного обслуживания и (или) других услуг) по договору о реализации туристского продукта.

Исходя из этого, организация, применяющая УСН, в части операций по реализации от своего имени туристских путевок, принадлежащих на основании агентского договора принципалу, при определении налоговой базы в составе доходов учитывает агентское вознаграждение.

В то же время доходы от туроператорской деятельности должны учитываться в соответствии со ст. 249 и 250 НК.

Одновременно сообщаем, что согласно Положению о Минфина, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина, утвержденному приказом Минфина от 15.06.2012 N 82н, обращения граждан и организаций по оценке конкретных хозяйственных ситуаций в Департаменте не рассматриваются.

Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер к не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Виды услуг от ААА-Инвест

Мы рады видеть Вас среди Клиентов ААА-Инвест!