Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » Особенности налогообложения ЮЛ и ИП » Для ЮЛ » Платежи ЮЛ на УСН

Платежи ЮЛ на УСН

06.07.14

Налогоплательщики на УСН перечисляют в бюджет авансовые платежи по единому (минимальному) налогу

Мнимальный налог нужно уплачивать в том случае, если по итогам года сумма начисленного единого налога окажется меньше минимального (п.6 ст.346.18 НК РФ).

В соответствии с п.2 ст.346.11 НК РФ организации на «упрощенке» освобождены от уплаты

Остальные налоги, взносы и сборы «упрощенцы» обязаны уплачивать на общих основаниях (п.2, 5 ст.346.11 НК РФ) в том числе взносы на обязательное пенсионное (социальное, медицинское) страхование (ч.1 ст.5 Закона от 24.07.2009г. №212-ФЗ), взносы на страхование от несчастных случаев и профзаболеваний (абз.7 ст.3 Закона от 24.07.1998г. №125-ФЗ), транспортный налог (ст.357 НК РФ), плату за загрязнение окружающей среды (постановление Правительства РФ от 28.08.1992г. №632).

Как следует из положений п.5 ст.346.11 НК РФ организации, применяющие «упрощенку», не освобождаются от исполнения обязанностей налогового агента по удержанию и уплате НДС (ст.161 НК РФ), НДФЛ (п.1 ст.226 НК РФ), налога на прибыль (п. 2,3 ст.275, ст.310 НК РФ).

Если компания на УСН («доходы-расходы») является налоговым агентом, арендующем помещение, находящееся в государственной (муниципальной) собственности, она вправе включить в расходы сумму НДС, удержанную и уплаченную в бюджет.

Согласно п.5 ст.346.11 НК РФ переход организации на УСН не освобождает ее от исполнения обязанностей налогового агента. Суммы фактически уплаченного НДС по расходам, уменьшающим налоговую базу по единому налогу, можно учесть при налогообложении (пп.8 п.1 ст.346.16 НК РФ). Поскольку арендные платежи относятся на расходы, соответственно сумма уплаченного по ним НДС также учитывается при расчете единого налога при упрощенке (пп.4 п.1 ст.346.16 НК РФ, письмо УФНС России по г. Москве от 17.06.2005г. №18-11/3/42465).

Если ЮЛ на УСН выставил покупателю счет-фактуру с выделенной суммой НДС, налог надо перечислить в бюджет (п.5 ст.173 НК РФ). Это применяется, когда счет-фактура был выставлен при реализации товаров (работ, услуг), когда компания выставила счет-фактуру на сумму полученной от покупателя предоплаты.

ЮЛ на УСН не имеют права на вычет НДС с сумм полученной предоплаты после отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг) (письмо Минфина России от 21.05.2012г. №03-07-07/53).

Согласно п.5 ст.174 НК РФ не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, в котором был выставлен счет-фактура с выделенной суммой налога, организация обязана представить в налоговую инспекцию декларацию по НДС, в составе которой заполняются титульный лист и раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика» (абз.6 п.3 раздела I Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 15.10.2009г. №104н).

Требования не распространяются на ЮЛ, которые являются посредниками, действующими от своего имени и применяющими УСН. При реализации товаров (работ, услуг) по посредническим договорам комиссионеры и агенты, действующие от своего имени, обязаны выставлять покупателям счета-фактуры с выделенным НДС (п.20 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011г. N 1137), либо выдавать кассовые чеки или иные документы установленной формы (п.7 ст.168 НК РФ). При этом обязанность по уплате НДС в бюджет у них не возникает (письмо Минфина России от 28.04.2010г. №03-11-11/123).

Правила не распространяются на посредников на УСН и реализующих товары (работы, услуги) иностранных организаций, не состоящих в России на налоговом учете. В данном случае посредники признаются налоговыми агентами, которые обязаны перечислять в бюджет суммы НДС, удержанные из доходов иностранных организаций (п.5 ст.161, п.5 ст.346.11 НК РФ).

ЮЛ на УСН обязаны перечислять НДС в бюджет только в следующих случаях

Если счет-фактуру покупателю организация не выставляла, то уплачивать НДС не нужно, несмотря на то, что в платежном поручении покупатель указал сумму налога отдельной строкой (письмо МНС России от 13.05.2004г. №03-1-08/1191/15).

Виды услуг от ААА-Инвест

Мы рады видеть Вас среди Клиентов ААА-Инвест!