Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » Особенности налогообложения ЮЛ и ИП » Для ЮЛ » Переход на УСН при преобразовании ЮЛ » Присоединение ЮЛ на УСН к ЮЛ на ОСН

Присоединение ЮЛ на УСН к ЮЛ на ОСН

07.07.14

При присоединении ЮЛ на УСН к ЮЛ на ОСН применяются правила, установленные для перехода с УСН на ОСН

Такой вывод следует из норм ГК, согласно которым при присоединении одного ЮЛ к другому ЮЛ к последнему ЮЛ переходят права и обязанности присоединенного ЮЛ в соответствии с передаточным актом.

При этом ЮЛ на УСН при переходе на ОСН учитывают доходы в сумме выручки от реализации в период применения УСН, если оплата (частичная оплата) не произведена до даты перехода на ОСН. Это правило не касается перехода на ОСН с исчислением доходов и расходов по кассовому методу.

Таким образом, ЮЛ, применяющее ОСН с использованием метода начислений и присоединяющая к себе другое ЮЛ, применяющую УСН, в месяце перехода на ОСН должно учитывать в составе доходов сумму дебиторской задолженности присоединяемого ЮЛ, переданного присоединяющему ЮЛ по передаточному акту.

Вопрос

ЗАО-1 реорганизовано в форме присоединения к нему ЗАО-2. У ЗАО-2 была дебиторская задолженность третьих лиц. К ЗАО-1 перешли права и обязанности присоединенного ЗАО-2 в соответствии с передаточным актом. ЗАО-2 применяло УСН с объектом "доходы".

Каков порядок учета для целей налога на прибыль поступающих ЗАО-1 денежных средств от клиентов ЗАО-2 в части оплаты за оказанные им ранее услуги?

Ответ в письме Минфина от 28.02.2013 N 03-11-06/2/5850

П. 2 ст. 58 ГК РФ установлено, что при присоединении юридического лица к другому юридическому лицу к последнему переходят права и обязанности присоединенного юридического лица в соответствии с передаточным актом.

В соответствии с п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие упрощенную систему налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений признают в составе доходов доходы в сумме выручки от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг, передачи имущественных прав) в период применения упрощенной системы налогообложения, оплата (частичная оплата) которых не произведена до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления.

Указанные доходы признаются доходами месяца перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений.

Таким образом, организация, применяющая общий режим налогообложения с использованием метода начислений и присоединяющая к себе другую организацию, применяющую упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения в виде доходов, в месяце перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начислений должна учитывать в составе доходов сумму дебиторской задолженности покупателей за реализованные товары (выполненные работы, оказанные услуги, передачу имущественных прав) присоединяемой организации, переданную присоединяющей организации по передаточному акту.

Виды услуг от «AAA-Investments LLC»

Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!