В случае добровольного перехода на ОСН с УСН нормы правил как для вновь созданных ЮЛ не применяются
Поэтому если доходы от реализации в предыдущем году не превышали 10 млн рублей в квартал, можно уплачивать только квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль.
Вопрос
ООО зарегистрировано 2 ноября 2010 года и осуществляет оптовую торговлю детскими товарами.Общество применяло упрощенную систему налогообложения с 2 ноября 2010 года по 31 декабря 2011 года. С 1 января 2012 года был осуществлен добровольный переход на общую систему налогообложения.
Согласно п. 4 ст. 346.13 главы 26.2 Налогового кодекса РФ, если доходы налогоплательщика, применяющего упрощенную систему налогообложения - превысили 60 млн.руб. и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 НК РФ, то такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям. При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций.
Согласно п. 5 ст. 287 главы 25 Налогового кодекса РФ вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала один миллион рублей в месяц либо три миллиона рублей в квартал.
В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в котором такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в порядке, предусмотренном п. 1 ст. 287 гл. 25 НК РФ с учетом требований п. 6 ст. 286 НК РФ.ООО осуществил переход на общую систему налогообложения добровольно и несоответствия требованиям, установленным НК РФ для применения упрощенной системы налогообложения, допущено не было (ст. 346.12, ст. 346.13, ст. 346.14 главы 26.2 НК РФ).Таким образом п. 4 ст. 346.13 гл. 26.2 НК РФ не относится к случаю добровольного перехода с упрощенного режима налогообложения на общий режим налогообложения.Доходы от реализации не превышали в среднем 10 миллионов рублей за каждый квартал, следовательно ООО вправе уплачивать только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода согласно п.3 ст.286.
Выручка за 1 квартал 2012 года превысила лимит в 1 млн. в месяц или 3 млн. в квартал.Верно ли, что пункт 4 ст. 346.13 не относится к случаю добровольного перехода с упрощенной системы налогообложения на общий режим налогообложения и в связи с этим ООО считаться вновь созданной организацией с 1 января 2012 года не будет и обязанности уплачивать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в связи с превышением лимита дохода 1 млн. в месяц или 3 млн. в квартал не возникает? (п. 5 ст. 287 гл. 25 НК РФ).
Ответ в письме Минфина от 19.04.2013 N 03-03-06/1/13450
Пунктом 4 статьи 346.13 НК РФ предусмотрено, что если по итогам отчетного (налогового) периода доходы налогоплательщика, определяемые в соответствии со статьей 346.15 и подпунктами 1 и 3 пункта 1 статьи 346.25 Кодекса, превысили 60 млн. рублей и (или) в течение отчетного (налогового) периода допущено несоответствие требованиям, установленным пунктами 3 и 4 статьи 346.12 и пунктом 3 статьи 346.14 Кодекса, такой налогоплательщик считается утратившим право на применение упрощенной системы налогообложения с начала того квартала, в котором допущены указанное превышение и (или) несоответствие указанным требованиям.
При этом суммы налогов, подлежащих уплате при использовании иного режима налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации о налогах и сборах для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей. Указанные налогоплательщики в данном случае не уплачивают пени и штрафы за несвоевременную уплату ежемесячных платежей в течение того квартала, в котором эти налогоплательщики перешли на иной режим налогообложения.
В соответствии с пунктом 6 статьи 346.13 Кодекса налогоплательщик, применяющий упрощенную систему налогообложения, вправе добровольно перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года, уведомив об этом налоговый орган не позднее 15 января года, в котором он предполагает перейти на иной режим налогообложения.
При этом положения пункта 4 статьи 346.13 Кодекса в части исчисления и уплаты налогов в порядке, предусмотренном для вновь созданных организаций или вновь зарегистрированных индивидуальных предпринимателей, на такого налогоплательщика не распространяются.
Исчисление и уплата налогов таким налогоплательщиком должны производиться в общеустановленном порядке.
Вместе с тем, статьей 286 НК РФ установлено, что налог на прибыль организаций определяется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы, определяемой в соответствии со статьей 274 НК РФ.Согласно пункту 3 статьи 286 НК РФ организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн.руб. за каждый квартал, а также бюджетные учреждения, автономные учреждения, иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство, некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг), участники простых товариществ, инвестиционных товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах, в инвестиционных товариществах, инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений, выгодоприобретатели по договорам доверительного управления уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода.Учитывая вышеизложенное, налогоплательщик вправе уплачивать авансовые платежи в соответствии с пунктом 3 статьи 286 НК РФ.
Мнение Департамента, приведенное в настоящем письме, не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом.
Виды услуг от «AAA-Investments LLC»
- Регистрация компаний (ООО/ИП; ОАО)
- Регистрация некоммерческих организаций
- Регистрация изменений
- Купля-продажа доли
- Изменения УК
- Изменения в видах деятельности общества (ОКВЭД)
- Приведение устава в соответствие с ФЗ N 312-ФЗ
- Смена названия, юридического адреса
- Ликвидация и реорганизация ООО/ЗАО
- Прекращение деятельности в качестве ИП
- Прочие услуги
- Внесение в реестр малого предпринимательства г. Москвы
Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!