Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » Особенности налогообложения ЮЛ и ИП » Для ИП » Налог на УСН при использовании ИП труда ФЛ в деятельности на ЕНВД » Налог на УСН при использовании ФЛ в деятельности на ЕНВД

Налог на УСН при использовании ФЛ в деятельности на ЕНВД

19.01.15

Разъяснен порядок учета уплаченных ИП страховых взносов при совмещении УСН и ЕНВД

Письмо ФНС России от 29.12.2014 N ГД-3-3/4552@

Вопрос

Об уменьшении на страховые взносы налога, уплачиваемого при УСН, ИП, совмещающим УСН и ЕНВД, если труд наемных работников используется только в деятельности, облагаемой ЕНВД

Согласно п. 2 ст. 346.32 НК РФ и п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса налогоплательщики ЕНВД и налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, в частности, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом определено, что сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в данных пунктах расходов более чем на 50 процентов.

В соответствии с абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса и абз. 6 п. 3.1 ст. 346.21 Кодекса ИП, применяющие указанные режимы налогообложения и не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере.

На данных ИП ограничение в виде уменьшения суммы исчисленного налога на сумму страховых взносов не более чем на 50 процентов не распространяется.

В то же время ИП, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД и производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере не вправе.

П. 7 ст. 346.26 Кодекса установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Как разъяснил Минфин России в письме от 02.04.2013 N 03-11-09/10547 (доведено до сведения налоговых органов и налогоплательщиков письмом ФНС от 29.05.2013 N ЕД-4-3/9779@), в случае если ИП применяет одновременно систему налогообложения в виде ЕНВД и УСН и использует труд наемных работников только в деятельности, облагаемой ЕНВД, то он вправе уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере.

Виды услуг от «AAA-Investments LLC»

Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!