Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » Особенности налогообложения ЮЛ и ИП » Для ИП » Учет расходов ИП на ЕНВД, УСН, ПСН

Учет расходов ИП на ЕНВД, УСН, ПСН

27.01.15

Порядок учета расходов при совмещении УСН, ЕНВД и ПСН в Налоговом кодексе РФ не установлен

Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/66063

Вопрос

Об учете общехозяйственных расходов ИП, совмещающим систему налогообложения в виде ЕНВД с УСН и ПСН

НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН, системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и ПСН.

В соответствии со ст. 346.24 Кодекса ИП, применяющие УСН, учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу, уплачиваемому в связи с применением соответствующей системы налогообложения, ведут в Книге учета доходов и расходов организаций и ИП, применяющих УСН, форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

Согласно ст. 346.53 Кодекса ИП, применяющие ПСН, ведут учет доходов от реализации в Книге учета доходов ИП, применяющего ПСН, форма и Порядок заполнения которой утверждены приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.

В части налогоплательщиков ЕНВД для отдельных видов деятельности следует иметь в виду, что согласно п. 1 ст. 346.29 Кодекса в целях применения ЕНВД для отдельных видов деятельности объектом налогообложения признается вмененный доход от предпринимательской деятельности налогоплательщика.

П. 2 ст. 346.29 Кодекса установлено, что налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В указанных целях налогоплательщик ЕНВД должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменений, в течение налогового периода.

Порядок учета расходов при совмещении УСН, системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и ПСН Кодексом не установлен.

В то же время в соответствии с пунктом 6 статьи 346.53 Кодекса индивидуальный предприниматель, применяющий патентную систему налогообложения и осуществляющий иные виды предпринимательской деятельности, в отношении которых им применяется иной режим налогообложения, обязан вести учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в соответствии с порядком, установленным в рамках соответствующего режима налогообложения.

Исходя из п. 7 ст. 346.26 Кодекса налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению ЕНВД, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозопераций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению ЕНВД, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению ЕНВД, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Согласно п. 8 ст. 346.18 Кодекса налогоплательщики, переведенные по отдельным видам деятельности на уплату ЕНВД в соответствии с гл. 26.3 Кодекса, ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

В случае невозможности разделения расходов при исчислении налоговой базы по налогам, исчисляемым по разным специальным налоговым режимам, эти расходы распределяются пропорционально долям доходов в общем объеме доходов, полученных при применении указанных специальных налоговых режимов.

Учитывая изложенное, налогоплательщики, применяющие одновременно УСН, систему налогообложения в виде ЕНВД и ПСН, должны распределять общехозяйственные расходы в вышеуказанном порядке.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Виды услуг от «AAA-Investments LLC»

Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!