С 01.01.2014 расчет ЕНВД и налога при "доходной" УСН у ИП зависит, в частности, и от наличия работников
Согласно Письму ФНС от 15.10.2013 N ЕД-4-3/18471@
- Если у ИП нет работников, то он может уменьшить спецрежимные налоги на сумму уплаченных за себя взносов в полном объеме (п. 2.1 ст. 346.32, п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 21.01.2013 N 03-11-11/13)
- Если у ИП есть работники, то ЕНВД уменьшается только на взносы, уплаченные за работников, и то в пределах 50% суммы налога (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письма Минфина от 29.12.2012 N 03-11-09/99; ФНС от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@). А налог (авансовый платеж) при "доходной" УСНО уменьшается на взносы, уплаченные и за себя, и за работников, опять же не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
При совмещении режимов необходимо вести раздельный учет страховых взносов, относящихся к видам деятельности, облагаемым разными налогами (п. 8 ст. 346.18, п. 7 ст. 346.26 НК РФ).
То есть, если ИП ведет два вида деятельности, один из которых облагается ЕНВД, а другой - УСН с объектом обложения "доходы", и все его работники заняты только в "упрощенной" деятельности, предприниматель сможет
- Налог/авансовый платеж при УСНО уменьшить на сумму взносов, уплаченных за работников, а также на часть уплаченных за себя взносов, приходящуюся на "упрощенную" деятельность. При этом налог может быть уменьшен не более чем на 50% (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ)
- ЕНВД уменьшить на часть уплаченных за себя взносов, приходящуюся на "вмененную" деятельность, без ограничений (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо Минфина от 02.08.2013 N 03-11-11/31222)
Если у ИП, совмещающего режимы, все работники заняты только во "вмененной" деятельности, он вправе
- ЕНВД уменьшить только на взносы, уплаченные за работников, но не более чем на 50% суммы налога (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ; Письмо ФНС от 31.01.2013 N ЕД-4-3/1333@)
- Налог/авансовый платеж при УСНО уменьшить на взносы, уплаченные за себя, в части, приходящейся на "упрощенную" деятельность, без ограничений (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ; Письмо Минфина от 03.04.2013 N 03-11-11/130)
Делить взносы, уплаченные за себя, предприниматель может по своему выбору пропорционально
- Или времени, затраченному на "участие" в каждом виде деятельности
- Или доходам, полученным от этих видов деятельности
- Или исходя из другого обоснованного критерия
Виды услуг от «AAA-Investments LLC»
- Регистрация компаний (ООО/ИП; ПАО/АО)
- Регистрация некоммерческих организаций
- Регистрация изменений
- Купля-продажа доли
- Изменения УК
- Изменения в видах деятельности общества (ОКВЭД)
- Приведение устава в соответствие с ФЗ N 312-ФЗ
- Смена названия, юридического адреса
- Ликвидация и реорганизация ООО/ПАО/АО (ЗАО)
- Прекращение деятельности в качестве ИП
- Прочие услуги
- Внесение в реестр малого предпринимательства г. Москвы
Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!