Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » Особенности налогообложения ЮЛ и ИП » Для ИП » Страховые взносы ИП » Взносы ИП на ЕНВД » Страховые взносы при совмещени ЕНВД и УСН

Страховые взносы при совмещени ЕНВД и УСН

06.07.14

Как самозанятому коммерсанту учесть страховые взносы за себя при совмещении ЕНВД и УСН?

В соответствии с п. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС" плательщиками страховых взносов признаются ИП, как производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, так и не производящие указанных выплат.

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, уплачивают страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с п. п. 1.1 и 1.2 ст. 14 ФЗ N 212-ФЗ.

Согласно пп. 7 п. 1 ст. 346.16 НК налогоплательщики, применяющие УСН с объектом налогообложения в виде доходов, уменьшенных на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы на расходы на все виды обязательного страхования работников, имущества и ответственности, включая страховые взносы на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, производимые в соответствии с законодательством РФ.

Объект обложения страховыми взносами, база для их начисления и размер страховых взносов определяются ИП, применяющими УСН, в соответствии с ФЗ N 212-ФЗ.

В связи с этим расходы на уплату страховых взносов в ПФ РФ и ФФОМС учитываются ИП, не производящими выплат и иных вознаграждений ФЛ, в составе расходов при определении объекта налогообложения по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСН.

Абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 НК определено, что ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, уменьшают сумму ЕНВД для отдельных видов деятельности, исчисленную за налоговый период, на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере.

Если налогоплательщик совмещает применение УСН ("доходы минус расходы") и системы налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и не производит выплат и иных вознаграждений ФЛ, то вправе уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.

Таким образом, коммерсанты, работающие на «упрощенке» с объектом доходы минус расходы, включают страховые взносы за себя в состав расходов при определении объекта налогообложения по УСН.

А самозанятым «вмененщикам» предоставлено право уменьшить сумму ЕНВД на страховые взносы, уплаченные за себя (п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ). Причем ограничение в виде 50 процентов от суммы единого налога в данном случае не применяется.

При совмещении указанных спецрежимов предприниматель учитывает страховые взносы за себя при исчислении и ЕНВД и УСН.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!