Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » Особенности налогообложения ЮЛ и ИП » Для ИП » Страховые взносы ИП » Страховые взносы ИП на УСН (доходы) » Страховые взносы ИП, совмещающего УСН и ЕНВД без выплат ФЛ

Страховые взносы ИП, совмещающего УСН и ЕНВД без выплат ФЛ

09.08.14

Если ИП, совмещающий УСН и ЕНВД, не производит выплат и иных вознаграждений физлицам, то он вправе самостоятельно решить, по какому из указанных спецрежимов уменьшить без ограничения налог на сумму уплаченных за себя страховых взносов

Вопрос

Об уменьшении на страховые взносы налогов, уплаченных ИП, совмещающим УСН и уплату ЕНВД, если он не производит выплат и иных вознаграждений физлицам

Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-11-11/24975

По вопросу N 1.

Согласно п. 3.1 ст. 346.21 НК ИП, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу) на уплаченные страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированном размере без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

При этом уменьшение суммы налога (авансовых платежей по налогу), исчисленной за налоговый (отчетный) период, производится на сумму страховых взносов, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде.

В соответствии со ст. 16 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС" ИП, в том числе применяющие УСН, уплачивают страховые взносы в фиксированном размере единовременно за текущий календарный год в полном объеме или частями в течение календарного года. Окончательная уплата страховых взносов в виде фиксированного платежа (далее - фиксированный платеж) должна быть произведена не позднее 31 декабря календарного года, кроме случаев прекращения физическим лицом деятельности в качестве ИП.

Таким образом, в зависимости от выбранного порядка уплаты фиксированных платежей ИП могут уменьшить сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, за тот налоговый (отчетный) период, в котором были фактически уплачены фиксированные платежи. Сумма единовременно уплаченного фиксированного платежа уменьшает сумму налога (авансовых платежей по налогу), уплачиваемого в связи с применением УСН, за тот налоговый (отчетный) период, в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Исходя из изложенного, в том случае если ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения ФЛ, уплатил за 2014 году страховые взносы в фиксированном размере в I квартале 2014 года, то данный фиксированный платеж следует учитывать при расчете налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, за I квартал 2014 года.

Согласно п. 4 ст. 346.12 НК налогоплательщики, перешедшие в соответствии с гл. 26.3 НК на уплату ЕНВД по одному или нескольким видам предпринимательской деятельности, вправе применять УСН в отношении иных осуществляемых ими видов предпринимательской деятельности. Указанные налогоплательщики ведут раздельный учет доходов и расходов по разным специальным налоговым режимам.

Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

На основании п. 2.1 ст. 346.32 НК ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности и не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, вправе уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере без применения ограничения в размере 50 процентов от суммы данного налога.

Согласно п. 1 ст. 346.32 НК уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ. В то же время статьей 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Учитывая изложенное, в целях применения п. 2.1 ст. 346.32 НК сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

В том случае, если налогоплательщик, совмещающий применение УСН с уплатой ЕНВД, не производит выплат и иных вознаграждений ФЛ, он вправе с соблюдением вышеизложенного порядка уменьшить по своему усмотрению сумму ЕНВД или сумму налога, уплачиваемого в связи с применением УСН, на всю сумму уплаченных за себя страховых взносов в фиксированном размере без ограничения.

Вместе с тем полагаем необходимым отметить, что согласно Положению о Министерстве финансов, утвержденному постановлением Правительства РФ от 30.06.2004 N 329, и Регламенту Минфина, утвержденному приказом Минфина от 15.06.2012 N 82н, в Минфине не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

В этой связи полагаем, что по вопросу N 2, изложенному в письме, следует обращаться в налоговые органы по месту постановки на учет.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!