Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » Особенности налогообложения ЮЛ и ИП » Для ИП » Страховые взносы ИП » Страховые взносы ИП на УСН (доходы) » Налог при УСН уменьшается наполовину на взносы за себя и работников

Налог при УСН уменьшается наполовину на взносы за себя и работников

06.07.14

При УСН с объектом в виде доходов ИП вправе уменьшать сумму налога на оба вида взносов (и за себя, и за работников), однако в результате налог должен уменьшаться на более чем наполовину

В письме от 27 января 2014 N 03-11-11/2826 Минфин напомнил о возможности уменьшения налогов по ЕНВД и по УСН с объектом налогообложения в виде доходов на взносы, уплаченные налогоплательщиком.

Ведомство утверждает, что ИП на ЕНВД, имеющий наемных работников, начиная с 2013 года не вправе уменьшить сумму налога на взносы в ПФ и ФОМС, уплаченные за себя.

Если ИП имеет наемных работников, то взносы на обязательное страхование он уплачивает по обоим основаниям - и за себя (так же как физлицо, не производящее выплат физлицам), и с доходов своих работников.

При УСН с объектом в виде доходов ИП вправе уменьшать сумму налога на оба вида взносов (и за себя, и за работников). Однако в результате налог должен уменьшаться на более чем наполовину. Все это касается также и авансовых платежей по налогу.

При использовании одновременно двух режимов налогообложения раздельный учет должен вестись и по суммам уплачиваемых страховых взносов. Если невозможно разделить расходы на уплату взносов между видами предпринимательской деятельности, то распределение сумм взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

Письмо Минфина России от 27.01.2014 N 03-11-11/2826

В соответствии с п. 2 ст. 346.32 НК сумма единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками единого налога на вмененный доход, в том числе на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

При этом с 1 января 2013 г. названные налогоплательщики уменьшать сумму единого налога на вмененный доход на сумму уплаченных за себя страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования в фиксированном размере не вправе.

В соответствии с пп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК налогоплательщики, применяющие УСН и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшают сумму налога (авансовых платежей по налогу), исчисленную за налоговый (отчетный) период, на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом (отчетном) периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации.

При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена на сумму указанных в вышеназванном пункте расходов более чем на 50 процентов.

В соответствии с п. 1 ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС" плательщиками страховых взносов являются индивидуальные предприниматели, как производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, так и не производящие указанных выплат.

При этом с выплат и иных вознаграждений, производимых физическим лицам, страховые взносы уплачиваются ИП по тарифам, установленным ст. 12 ФЗ N 212-ФЗ.

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уплачивают страховые взносы в ПФ РФ и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых в соответствии с ч. 1.1 и 1.2 ст. 14 ФЗ N 212-ФЗ.

Пунктом 3 ст. 5 ФЗ N 212-ФЗ предусмотрено, что в случае если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, указанным в ч. 1 указанной статьи, то он должен исчислять и уплачивать страховые взносы по каждому основанию.

Таким образом, ИП, производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, осуществляет уплату страховых взносов с указанных выплат, а также уплачивает страховые взносы за себя в фиксированном размере.

Исходя из этого ИП, выбравший в качестве объекта налогообложения доходы и производящий выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, имеет право уменьшить сумму налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (авансовых платежей по налогу), на сумму взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование, указанных в п. 3.1 ст. 346.21 НК и уплаченных как за себя, так и за работников, одновременно, но не более чем на 50 процентов.

Пунктом 7 ст. 346.26 НК установлено, что налогоплательщики, осуществляющие наряду с предпринимательской деятельностью, подлежащей налогообложению единым налогом на вмененный доход, иные виды предпринимательской деятельности, обязаны вести раздельный учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении предпринимательской деятельности, подлежащей налогообложению единым налогом, и предпринимательской деятельности, в отношении которой налогоплательщики уплачивают налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом учет имущества, обязательств и хозяйственных операций в отношении видов предпринимательской деятельности, подлежащих налогообложению единым налогом на вмененный доход, осуществляется налогоплательщиками в общеустановленном порядке.

Раздельный учет при использовании двух режимов налогообложения должен производиться и по суммам уплачиваемых страховых взносов. В случае невозможности разделения расходов на уплату страховых взносов между видами предпринимательской деятельности распределение сумм страховых взносов производится пропорционально размеру доходов, полученных от соответствующих видов деятельности, в общем объеме доходов от осуществления всех видов предпринимательской деятельности.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!