Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » Особенности налогообложения ЮЛ и ИП » Для ИП » Страховые взносы ИП » Порядок исчисления страховых взносов за себя » День регистрации ИП при расчете страховых взносов не учитывают

День регистрации ИП при расчете страховых взносов не учитывают

10.07.14

При расчете предпринимателем страховых взносов за себя не учитывается день регистрации в качестве ИП

Вопрос

О моменте возникновения обязанности по уплате страховых взносов у ИП, не производящего выплаты и иные вознаграждения ФЛ, а также об уплате им в 2014 фиксированного размера страховых взносов в случае начала осуществления деятельности после начала расчетного периода

Ответ в письме Минтруда от 01.04.2014 N 17-4/ООГ-224

Департамент развития социального страхования рассмотрел обращение по вопросу регистрации в качестве ИП и уплаты им страховых взносов в государственные внебюджетные фонды после начала очередного расчетного периода и сообщает следующее.

Согласно ст. 5 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС" ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, являются плательщиками страховых взносов.

В соответствии с п.1 ст. 23 ГК РФ гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования ЮЛ с момента госрегистрации в качестве ИП. При этом п. 2 ст. 11 ФЗ от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О госрегистрации ЮЛ и ИП" установлено, что моментом госрегистрации признается внесение регистрирующим органом соответствующей записи в соответствующий государственный реестр.

Следовательно, статус ИП определяется моментом внесения регистрирующим органом соответствующих записей в ЕГРИП. Записи в реестр производятся на основании поданных в регистрирующий орган заявителем заявлений о государственной регистрации по формам, утвержденным уполномоченным Правительством РФ федеральным органом исполнительной власти.

В связи с этим уплата страховых взносов в государственные внебюджетные фонды ИП производится с момента приобретения ФЛ статуса ИП, т.е. с момента его включения в ЕГРИП и продолжается до момента исключения из ЕГРИП в связи с прекращением деятельности ФЛ в качестве ИП.

Согласно ч. 2 ст. 4 ФЗ N 212-ФЗ течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало.

Таким образом, расчет страховых взносов осуществляется со дня, следующего за днем госрегистрации ИП.

Следовательно, дата регистрации в качестве ИП при расчете страховых взносов не учитывается.

С 01.01.2014 установлен дифференцированный подход к определению размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование для самозанятых плательщиков страховых взносов, в том числе ИП, исходя из их дохода, который заключается в следующем:

1) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период не превышает 300 000 рублей, страховые взносы уплачиваются в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда (далее - МРОТ), установленного ФЗ на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 ФЗ N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз. Таким образом, страховой взнос на обязательное пенсионное страхование для самозанятых лиц в 2014 году составляет 17 328,48 рубля (5554 рубля (МРОТ в 2014 году) x 26% x 12 месяцев) - в случае осуществления предпринимательской деятельности полный расчетный период. Уплата фиксированного размера страховых взносов производится в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года (ч. 2 ст. 16 ФЗ N 212-ФЗ);

2) в случае если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 рублей, - в фиксированном размере 17 328,48 рубля плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика, превышающего 300 000 рублей за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 ФЗ N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз (в случае осуществления предпринимательской деятельности полный расчетный период). Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода, превышающего 300 000 рублей, уплачиваются не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом (ч. 2 ст. 16 ФЗ N 212-ФЗ).

В отношении страховых взносов на обязательное медицинское страхование размер определяется по-прежнему, исходя из произведения минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов, установленного п. 3 ч. 2 ст. 12 ФЗ N 212-ФЗ, увеличенного в 12 раз (в случае осуществления предпринимательской деятельности полный расчетный период). Таким образом, страховой взнос на обязательное медицинское страхование для самозанятых лиц в 2014 году составляет 3399,05 рубля (5554 рубля (МРОТ в 2014 году) x 5,1% x 12 месяцев). Уплата указанных страховых взносов производится в срок не позднее 31 декабря текущего календарного года (часть 2 статьи 16 Федерального закона N 212-ФЗ).

Ч. 3 ст. 14 ФЗ N 212-ФЗ установлено, что, если плательщики страховых взносов начинают осуществлять предпринимательскую либо иную профессиональную деятельность после начала очередного расчетного периода, фиксированный размер страховых взносов, подлежащих уплате ими за этот расчетный период, определяется пропорционально количеству календарных месяцев начиная с календарного месяца начала деятельности.

За неполный месяц деятельности фиксированный размер страховых взносов определяется пропорционально количеству календарных дней этого месяца.

При этом календарным месяцем начала деятельности для ИП признается календарный месяц, в котором произведена его госрегистрация в качестве ИП (ч. 4 ст. 14 ФЗ N 212-ФЗ).

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!