С 1 января 2014 года установлен новый порядок определения предпринимателями суммы страховых пенсионных взносов за себя
Сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз.
Если величина дохода ИП за расчетный период превышает 300 000 рублей, то фиксированный размер страховых взносов определяется как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода ИП, превышающего 300 000 рублей за расчетный период.
Минфин России в письме от 17.01.2014 N 03-11-11/1347 разъяснил, какой доход учитывать предпринимателям для расчета фиксированного размера страховых взносов.
Размер дохода плательщика взносов определяется в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный ИП. Согласно части 8 статьи 14 ФЗ от 24.07.2009 № 212-ФЗ доход учитывается следующим образом
- Для плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, - в соответствии со статьей 227 НК РФ
- Для плательщиков страховых взносов, уплачивающих ЕСХН, - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 НК РФ
- ИП на УСН определяют доходы в соответствии со статьей 346.15 НК РФ
- Плательщики ЕНВД - в соответствии со статьей 346.29 НК РФ
- Для ИП на ПСН - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 НК РФ
Если плательщиком страховых взносов применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности следует суммировать.
Письмо Минфина от 17.01.2014 N 03-11-11/1347
В соответствии со ст. 34.2 НК Минфин России дает письменные разъяснения налогоплательщикам, плательщикам сборов и налоговым агентам по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.
При этом доводим до сведения, что исходя из п. 5.19 Положения о Министерстве труда и социальной защиты РФ, утвержденного Постановлением Правительства РФ от 19.06.2012 N 610, а также согласно ст. 28 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в ПФ РФ, ФСС РФ, ФФОМС" по вопросам исчисления и уплаты страховых взносов в государственные внебюджетные фонды следует обращаться в Минтруд России.
Одновременно следует отметить, что согласно пп. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ в случае, если величина дохода плательщика страховых взносов за расчетный период превышает 300 000 руб., - в фиксированном размере, определяемом как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз, плюс 1,0 процента от суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 руб. за расчетный период. При этом сумма страховых взносов не может быть более размера, определяемого как произведение восьмикратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом, на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФ РФ, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.
Размер дохода плательщика взносов определяется на основании положений Кодекса в соответствии с тем режимом налогообложения, который применяет конкретный плательщик (общий режим, систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход, патентную систему налогообложения). Если плательщиком страховых взносов применяется несколько режимов налогообложения, то доходы от деятельности следует суммировать.
Так, в соответствии с ч. 8 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, в целях применения положений ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ, доход учитывается следующим образом:
1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со ст. 227 Кодекса;
2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с п. 1 ст. 346.5 Кодекса;
3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со ст. 346.15 Кодекса;
4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со ст. 346.29 Кодекса;
5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со ст. ст. 346.47 и 346.51 Кодекса;
6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.
Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!