Если ИП утратил право на применение ПСН и после этого стал применять ЕНВД в отношении того же вида деятельности, он уплачивает налоги в рамках ОСН только за период применения ПСН
Письмо Минфина России от 19.05.2014 N 03-11-11/23433
Вопрос
Об уплате налогов при утрате индивидуальным предпринимателем права на применение ПСН, в том числе при совмещении ПСН и системы налогообложения в виде ЕНВД.
Ответ
Одновременно обращаем внимание, что согласно пп. 3 п. 6 ст. 346.45 НК установлено, что налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае, если налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п. 2 ст. 346.51 НК.
При этом в соответствии с п. 8 ст. 346.45 НК ИП обязан заявить в налоговый орган об утрате права на применение ПСН по основаниям, указанным в п. 6 ст. 346.45 НК, и о переходе на общий режим налогообложения в течение 10 календарных дней со дня наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение ПСН.
Согласно п. 7 ст. 346.45 НК суммы налогов, подлежащие уплате в соответствии с общим режимом налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение ПСН, исчисляются и уплачиваются ИП в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП.
Указанный ИП не уплачивает пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.
Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение ПСН в соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением НСН.
Таким образом, если ИП утратил право на применение ПСН по основанию, предусмотренному п. 6 ст. 346.45 НК, такой предприниматель за налоговый период, в котором им применялась ПСН, обязан уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения, от которых он был освобожден в соответствии с п. 10 и 11 ст. 346.43 НК.
Если ИП одновременно является плательщиком ЕНВД для отдельных видов деятельности, то система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности по виду предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась ПСН, может применяться ИП с даты снятия с учета в качестве налогоплательщика ПСН, произведенного в порядке, установленном п. 8 ст. 346.45 и п. 3 ст. 346.46 НК, при условии соблюдения ограничений, предусмотренных главой 26.3 НК.
В случае если датой начала применения системы налогообложения в виде ЕНВД является дата, следующая за датой, указанной ИП в заявлении об утрате права на применение ПСН, то обязанность уплатить налоги в рамках общего режима налогообложения у такого налогоплательщика возникает только за период, в котором он применял ПСН.
После прекращения применения ПСН ИП на основании заявления, поданного в порядке, установленном п. 3 ст. 346.28 НК, переходит на уплату ЕНВД.
Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!