Максимально возможный к получению доход за отчетный период в целях применения УСН и ПСН составляет 64,02 млн.руб.
Письмо Минфина от 10.10.2014 № 03-11-11/51236
Вопрос
ИП осуществляет деятельность по сдаче в аренду собственного нежилого недвижимого имущества и применяет патентную систему налогообложения.
В отношении других доходов он применяет УСН. Патент получен сроком на 1 год. Предполагаемые доходы предпринимателя за 2014 год от деятельности, переведенной на патентную систему налогообложения (на выданный срок), составят 60 млн. рублей, на УСН - 4 млн. рублей. Совокупный доход не превысит 64 млн. рублей.
Не утрачивает ли предприниматель право на применение патентной системы?
В соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, в Минфине России не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.
Одновременно следует учитывать, что НК РФ не содержит запрета на совмещение налогоплательщиками УСН и ПСН.
В этой связи ИП - налогоплательщик УСН вправе в течение календарного года перейти на ПСН по отдельным видам предпринимательской деятельности, в отношении которых данная система налогообложения введена законом субъекта РФ.
Согласно п. 1 ст. 346_23 Кодекса налогоплательщики - ИП, перешедшие на УСН, представляют по итогам налогового периода (календарного года) налоговую декларацию в налоговый орган по месту жительства. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением ПСН, не представляется (ст. 346_52 Кодекса).
Таким образом, если ИП-налогоплательщик УСН в течение календарного года переходит на ПСН, то есть совмещает два указанных специальных налоговых режима, он обязан представить налоговую декларацию по УСН, в которой доходы определяются без учета доходов от предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система налогообложения.
При этом в соответствии с абз. 2 п. 4 ст. 346_13 и абз. 5 п. 6 ст. 346_45 Кодекса в случае, если налогоплательщик применяет одновременно ПСН и УСН, при определении величины доходов от реализации для целей соблюдения ограничения, установленного указанными пунктами, учитываются доходы по обоим указанном специальным налоговым режимам.
Кроме того, ограничение по доходам для применения ПСН предусмотрено пп. 1 п. 6 ст. 346_45 Кодекса.
Так, согласно пп. 1 п. 6 ст. 346_45 Кодекса налогоплательщик считается утратившим право на применение ПСН и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент, в случае если с начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, превысили 60 млн.руб.
Учитывая изложенное, если ИП применяет одновременно УСН и ПСН, то для целей соблюдения ограничения величины предельного размера доходов, установленного в размере 60 млн.руб., учитываются доходы по обоим указанным специальным налоговым режимам, причем в рамках ПСН учитываются доходы по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН.
Приказом Минэкономразвития России от 07.11.2013 N 652 "Об установлении коэффициентов-дефляторов на 2014 год" в целях применения упрощенной системы налогообложения на 2014 год установлен коэффициент-дефлятор в размере 1,067.
На этот коэффициент корректируется величина максимального дохода налогоплательщика УСН за отчетный (налоговый) период, при превышении которой налогоплательщик утрачивает право на применение УСН (абз. 4 п. 4 ст. 346_13 Кодекса).
Таким образом, в 2014 году, с учетом установленного коэффициента-дефлятора в размере 1,067 максимально возможный к получению доход налогоплательщика за отчетный (налоговый) период в целях применения УСН и ПСН составляет 64,02 млн.руб. (60 млн.руб. х 1,067).
Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.
Виды услуг от «AAA-Investments LLC»
- Регистрация компаний (ООО/ИП; ПАО/АО)
- Регистрация некоммерческих организаций
- Регистрация изменений
- Купля-продажа доли
- Изменения УК
- Изменения в видах деятельности общества (ОКВЭД)
- Приведение устава в соответствие с ФЗ N 312-ФЗ
- Смена названия, юридического адреса
- Ликвидация и реорганизация ООО/ПАО/АО (ЗАО)
- Прекращение деятельности в качестве ИП
- Прочие услуги
- Внесение в реестр малого предпринимательства г. Москвы
Мы рады видеть Вас среди наших Клиентов!