Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » Особенности налогообложения ЮЛ и ИП » Для ИП » Налоги ИП от продажи ТС » НДФЛ и НДС с доходов ИП на ЕНВД от реализации ТС

НДФЛ и НДС с доходов ИП на ЕНВД от реализации ТС

25.02.14

Имущественный вычет не распространяется на доходы ИП на ЕНВД, возникающие от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности

Ситуация

ИП занимается грузоперевозками и применяет ЕНВД. Два ТС, использованные в предпринимательской деятельности, были проданы.

Вопрос

Вправе ли ИП получить профессиональный вычет по НДФЛ при отсутствии документов, подтверждающих расходы по приобретению данных ТС, или он вправе получить имущественный вычет по НДФЛ?

Каков порядок определения налоговой базы по НДС при реализации ТС, остаточная стоимость которых сформирована в бухгалтерском учете без учета НДС?

Ответ

Минфин в письме от 15.05.2013 N 03-07-14/16828 отвечает следующее.

Про НДФЛ

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК для доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих обложению НДФЛ, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных ст. ст. 218 - 221 НК.

То есть, профессиональный налоговый вычет, предусмотренный п. 1 ст. 221 НК, применяется только теми ИП, которые уплачивают с полученных доходов от предпринимательской деятельности НДФЛ.

Имущественный налоговый вычет, предоставляемый налогоплательщикам при продаже имущества, в соответствии с абз. 6 пп. 1 п. 1 ст. 220 НК не распространяется на доходы ИП от продажи имущества в связи с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Поэтому определяющее значение для целей получения данного имущественного налогового вычета имеет характер использования имущества.

Про НДС

Согласно п. 4 ст. 346.26 НК ИП на ЕНВД не признаются налогоплательщиками НДС только в отношении операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с гл. 21 "НДС" НК и осуществляемых в рамках предпринимательской деятельности, облагаемой ЕНВД.

Перечень видов предпринимательской деятельности, в отношении которой может применяться ЕНВД, установлен п. 2 ст. 346.26 НК. Поскольку указанным перечнем реализация имущества, в том числе объектов основных средств, не предусмотрена, при осуществлении операций по реализации объектов основных средств ИП на ЕНВД следует исчислять НДС.

Согласно п. 1 ст. 154 НК налоговая база при реализации налогоплательщиком товаров определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен, определяемых в соответствии со ст. 105.3 НК, и без включения в них НДС.

Таким образом, при реализации ИП на ЕНВД объектов основных средств, остаточная стоимость которых сформирована в бухгалтерском учете без учета НДС, налоговая база по данному налогу определяется исходя из указанной цены.

При реализации объектов основных средств, остаточная стоимость которых сформирована в бухгалтерском учете с учетом НДС, налоговая база по данному налогу определяется согласно п. 3 ст. 154 НК как разница между ценой реализуемого имущества, определяемой с учетом положений ст. 105.3 НК, с учетом налога, и остаточной стоимостью основных средств с учетом переоценок.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!