Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » ОСН » Расходы на покупку ценных бумаг при переходе ЮЛ с УСН на ОСН

Расходы на покупку ценных бумаг при переходе ЮЛ с УСН на ОСН

29.07.14

Если ИП перешел на ОСН, расходы на покупку ценных бумаг, которые были приобретены в период применения УСН, учитываются для налогообложения на дату реализации (погашения) или иного выбытия этих бумаг

Вопрос

Об учете организацией при переходе с УСН на ОСН расходов на приобретение ценных бумаг, приобретенных и оплаченных в период применения УСН

Письмо Минфина РФ от 26.05.2014 N 03-03-06/1/24977

Особенности определения налоговой базы по операциям с ценными бумагами определены ст. 280 НК.

П. 2 ст. 280 НК РФ установлено, что доходы налогоплательщика от операций по реализации или иного выбытия ценных бумаг (в том числе погашения) определяются, в частности, исходя из цены реализации или иного выбытия ценной бумаги, а расходы - исходя из цены приобретения ценной бумаги (включая расходы на ее приобретение) и затрат на ее реализацию.

В соответствии с пп. 7 п. 7 ст. 272 НК РФ по расходам, связанным с приобретением ценных бумаг, включая их стоимость, датой осуществления внереализационных и прочих расходов признается, если иное не установлено ст. 261, 262, 266 и 267 НК РФ, дата реализации или иного выбытия ценных бумаг.

Следовательно, налоговая база по операциям с ценными бумагами определяется при их реализации (погашении) или ином выбытии.

Вместе с тем согласно пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ организации, применявшие УСН, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций с использованием метода начисления признают в составе расходов расходы на приобретение в период применения упрощенной системы налогообложения товаров (работ, услуг, имущественных прав), которые не были оплачены (частично оплачены) налогоплательщиком до даты перехода на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль по методу начисления, если иное не предусмотрено главой 25 НК РФ.

Согласно п. 3 ст. 38 НК РФ товаром для целей НК РФ признается любое имущество, реализуемое либо предназначенное для реализации.

П. 2 ст. 130 ГК определено, что вещи, не относящиеся к недвижимости, включая деньги и ценные бумаги, признаются движимым имуществом.

Поскольку ценные бумаги относятся к движимому имуществу, а пп. 2 п. 2 ст. 346.25 НК РФ позволяет организациям, применявшим УСН налогообложения, при переходе на исчисление налоговой базы по налогу на прибыль организаций учесть расходы на приобретение товаров (работ, услуг, имущественных прав), то при переходе на общий режим налогообложения расходы на приобретение ценных бумаг, приобретенных и оплаченных в период применения упрощенной системы налогообложения, могут быть учтены для целей налогообложения. При этом такие расходы могут быть учтены только при их реализации (погашении) или ином выбытии.

Одновременно сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм или общих правил, конкретизирующих нормативные предписания, и не является нормативным правовым актом. В соответствии с Письмом Минфина от 07.08.2007 N 03-02-07/2-138 направляемое мнение Департамента имеет информационно-разъяснительный характер по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах и не препятствует руководствоваться нормами законодательства о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!