Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » ЕНВД » Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере » Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы

26.01.15

Сумму ЕНВД за квартал можно уменьшить на страховые взносы, уплаченные в этом периоде

Такое правило применимо даже в том случае, если взносы перечислены до подачи декларации за данный квартал.

Письмо Минфина России от 19.12.2014 N 03-11-11/66072

Вопрос

О порядке уменьшения ЕНВД на страховые взносы, в том числе в фиксированном размере

В соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 346.32 НК РФ сумма ЕНВД для отдельных видов деятельности, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками ЕНВД на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством РФ при выплате налогоплательщиком вознаграждений работникам.

При этом сумма ЕНВД не может быть уменьшена на сумму данных расходов более чем на 50 процентов.

Согласно п. 1 ст. 346.32 Кодекса уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса.

Ст. 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

Учитывая изложенное, сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период (квартал), может быть уменьшена налогоплательщиком данного налога, производящим выплаты и иные вознаграждения ФЛ, на суммы страховых взносов, а также расходов и платежей, указанных в п. 2 ст. 346.32 Кодекса, которые исчислены и уплачены до окончания налогового периода (квартала) по ЕНВД, то есть сумма указанных платежей уменьшает сумму ЕНВД за тот налоговый период (квартал), в котором данные платежи были произведены.

Одновременно обращаем внимание, что в соответствии с абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

В целях применения п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Кроме того, следует отметить, что распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы единого налога на вмененный доход из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

Таким образом, если страховые взносы, в том числе в виде фиксированного платежа, были уплачены ИП по истечении налогового периода (III квартала) по ЕНВД (8 октября 2014 года), несмотря на то что данная уплата была произведена до подачи налоговой декларации по ЕНВД за III квартал 2014 года (до 25 октября 2014 года), предприниматель не вправе учитывать сумму указанного платежа при расчете ЕНВД за III квартал 2013 года, но может учесть данный платеж при расчете ЕНВД за IV квартал 2014 года.

Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Минфин России в письме от 04.12.2014 N 03-11-11/62130 также сообщает, что сумма ЕНВД за квартал уменьшается на страховые взносы, уплаченные в этом квартале. Налогоплательщик, производящий выплаты физлицам, может уменьшить (не более чем на 50 процентов) сумму ЕНВД за IV квартал на страховые взносы, которые исчислены и уплачены за октябрь, ноябрь, декабрь, а также на взносы, начисленные за сентябрь, но уплаченные в октябре.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!