Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » ЕНВД » Уменьшение ЕНВД на страховые взносы, уплаченные в фиксированном размере » Уменьшение ЕНВД на страховые взносы за квартал

Уменьшение ЕНВД на страховые взносы за квартал

28.02.15

ЕНВД за квартал уменьшается на взносы, уплаченные в фиксированном размере в этом периоде

Если такой платеж был перечислен единовременно за весь 2014 год в I квартале данного года, то он не учитывается при расчете ЕНВД за последующие кварталы указанного года.

Письмо Минфина России от 30.01.2015 N 03-11-11/3684

Вопрос

Об уменьшении ЕНВД на сумму страховых взносов, уплаченных в фиксированном размере за I квартал 2014 во II квартале 2014, а также единовременно уплаченных за 2014 в I квартале 2014, ИП, не производящим выплаты и иные вознаграждения физлицам

При этом в соответствии с Положением и Регламентом, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по проведению экспертизы договоров, учредительных и иных документов организаций, а также по оценке конкретных хозяйственных ситуаций.

Кроме того, исходя из пункта 9.20 Регламента Минфин России не рассматривает обращения, относящиеся к вопросам правоприменительной практики.

Минфин России не наделен полномочиями по рассмотрению жалоб на акты налоговых органов, действия (бездействие) их должностных лиц.

Обжалование актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц осуществляется в порядке, установленном разделом VII НК РФ.

Одновременно обращаем внимание, что согласно п. 1 ст. 346.32 Кодекса уплата ЕНВД производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы РФ по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика ЕНВД в соответствии с п. 2 ст. 346.28 Кодекса.

Ст. 346.30 Кодекса установлено, что налоговым периодом по ЕНВД признается квартал.

В соответствии с абз. 3 п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса ИП, применяющие систему налогообложения в виде ЕНВД и не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, вправе уменьшать сумму ЕНВД на сумму уплаченных страховых взносов в фиксированном размере, без применения ограничения в виде 50 процентов от суммы данного налога.

Таким образом, в целях применения п. 2.1 ст. 346.32 Кодекса сумма уплаченных страховых взносов в фиксированном размере уменьшает сумму ЕНВД только за тот налоговый период (квартал), в котором данный фиксированный платеж был уплачен.

Учитывая изложенное, ИП, не производящий выплаты и иные вознаграждения ФЛ, уплативший фиксированный платеж за I квартал 2014 года во II квартале 2014 года, не вправе учитывать сумму указанного платежа при расчете ЕНВД за I квартал 2014 года, но может учесть данный платеж при расчете ЕНВД за II квартал 2014 года.

Следует отметить, что положениями гл. 26.3 Кодекса распределение по налоговым периодам (поквартально) суммы единовременно уплаченного фиксированного платежа не предусмотрено.

Кроме того, не предусмотрен перенос на следующий год части суммы фиксированного платежа, не учтенной при уменьшении суммы ЕНВД из-за недостаточности суммы исчисленного налога.

В этой связи если фиксированный платеж был уплачен ИП единовременно за весь 2014 год в I квартале 2014 года, то, соответственно, предприниматель не вправе учитывать сумму указанного платежа при расчете единого налога на вмененный доход за II, III и IV кварталы 2014 года, но вправе учесть данный платеж при расчете единого налога на вмененный доход за I квартал 2014 года.

Также сообщаем, что настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства РФ о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!