ЕНВД могут применять ЮЛ и ИП, осуществляющие деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен этот спецрежим (п. 1 ст. 346.26 НК РФ)
ЕНВД вводится в отношении отдельных видов деятельности в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в том числе
- Бытовые услуги
- Ветеринарные услуги
- Услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств
- Услуги по хранению автомототранспортных средств на платных стоянках
- Автотранспортные услуги по перевозке пассажиров и грузов
- Розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров, а также через киоски, палатки, лотки
- Услуги общественного питания
- Распространение и/или размещение наружной рекламы
- Размещение рекламы с использованием внешних и внутренних поверхностей транспортных средств
- Услуги по временному размещению и проживанию
- Услуги по передаче во временное владение и/или в пользование торговых мест, объектов организации общественного питания, земельных участков для организации торговых мест и объектов организации общественного питания
Данный спецрежим может комбинироваться с иными режимами налогообложения.
ЮЛ и ИП, перешедшие на ЕНВД, уплачивают единый налог, размер которого зависит от базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).
При этом налогоплательщики на ЕНВД освобождаются от некоторых налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).
ЮЛ не уплачивают
- Налог на прибыль, в отношении дохода, полученного от деятельности, переведенной на "вмененый доход"
- НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД за исключением ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, НДС в таком случае необходимо уплачивать (ст. 151 НК РФ)
- Налог на имущество организаций, в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом
В связи с ФЗ от 02.04.2014 Т 52-ФЗ с 01.01.2015 ЮЛ на ЕНВД будут уплачивать налог на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов с 0.01.2014 по некоторым объектам недвижимости (БЦ, ТЦ).
ИП не уплачивают
- НДФЛ в отношении доходов, полученных от деятельности, переведенной на ЕНВД
- НДС в отношении операций, осуществляемых в рамках деятельности, облагаемой единым налогом за исключением ввоза товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией, НДС придется уплачивать (ст. 151 НК РФ);
- Налог на имущество физических лиц в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности на ЕНВД
ЮЛ и ИП на ЕНВД выполняют роль налоговых агентов в части НДФЛ, удержанного с ФОТ наемных работников (п. 1 ст. 226 НК РФ).
ЮЛ и ИП обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или исполнение работ (ч. 1 ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
ИП уплачивают страховые взносы на себя в фиксированном размере (ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ) в ФФОМС.
Страховые взносы "на себя" в ФСС России предприниматели уплачивать не обязаны (ч. 5 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).
Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.
Страховые платежи (взносы), а также пособия уменьшают налог по ЕНВД, если они платятся в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).
ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, уменьшают ЕНВД на уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере без применения ограничения в 50 процентов (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.31 НК РФ).
ЮЛ на ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 6 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ).
На ИП требование не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ, письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/324.
О расчете фиксированного взноса (с примерами) ИП на ЕНВД читайте здесь.
Таким образом,
ИП
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)
При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
ИП, которые не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - могут уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.
ИП, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими ЕНВД на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.
ЮЛ
Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)
При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.
Условия перехода на ЕНВД
Для ЮЛ
- Доля участия других ЮЛ - менее 25%
- Наемных сотрудников - менее 100
- Режим введен на территории муниципального образования
- Деятельность не осуществляется в рамках
- Договора простого товарищества
- Договора доверительного управления
- В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности
- Налогоплательщик не является учреждением образования, здравоохраниения, социального обеспечения в части деятельности по оказанию услуг общественного питания
- Налогоплательщик не относится к категории "крупнейших"
- Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций
Для ИП
- Наемных сотрудников - менее 100
- Режим введен на территории муниципального образования
- В местном нормативном правовом акте упомянут осуществляемый вид деятельности
- Не оказываются услуги по сдаче в аренду автозаправочных и автогазозаправочных станций
- Деятельность не осуществляется в рамках
- Договора простого товарищества
- Договора доверительного управления
Подробнее в ст. 346.26 НК РФ.
Процедура перехода
С 01.01.2013 переход на уплату ЕНВД осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности
- Развозной или разносной розничной торговли
- Размещения рекламы на транспортных средствах
- Оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов
Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.
Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).
Порядок учета
Осуществляется раздельный учет показателей
- По каждому виду деятельности, облагаемой ЕНВД
- В отношении деятельности, облагаемой ЕНВД и деятельности, облагаемой в рамках иных режимов налогообложения
Обязательный учет показателей
- По налогам, исчисляемым в качестве налоговых агентов
- По прочим налогам и сборам
Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.
Обязанность ведения бухгалтерского учета у ЮЛ, отсутствует у ИП (Закон от 06.12.2011 N 402 «О бухгалтерском учете»).
Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).
Порядок расчета налога
ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы
Ставка платежа
15% от величины вмененного дохода
Налоговая база
Налоговая база - это величина вмененного дохода
Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель
Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).
Подача декларации
Порядок и сроки представления налоговой декларации
Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).
Форма декларации
Утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@
Контрольные соотношения к налоговой декларации
Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности
- Отражения вида осуществляемой деятельности
- Применения корректирующих коэффициентов
- Применения базовой доходности
- Отражения физических показателей
- Исчисления налоговой базы
- Определения суммы налога, подлежащей уплате за налоговый период
Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.
Уплата налога
Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал). Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.
Ответственность за налоговые правонарушения
| Ведение деятельности без постановки на учет | 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей |
| Несвоевременная подача заявления о постановке на учет | 10 тыс. рублей |
| Несвоевременное представление сведений об открытии/закрытии расчетных счетов | 5 тыс. рублей |
| Несвоевременное представление декларации | 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей |
| Неуплата (несвоевременная уплата) налога | 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога |
| Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля | 1 тыс. рублей |
| Отказ свидетеля от дачи показаний | 3 тыс. рублей |
Особенности регионального законодательства
Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)
В соответствии с Законом Москвы N 45 от 26.09.2012, система ЕНВД вводится на присоединенных к столице территориях для отдельных видов деятельности.
ЕНВД вводится на территориях следующих поселений города Москвы: Внуковское, Вороновское, Воскресенское, Десеновское, Кленовское, Краснопахорское, Марушкинское, Михайлово-Ярцевское, "Мосрентген", Новофедоровское, Первомайское, Роговское, Рязановское, Сосенское, Филимонковское, Щаповское, Московский, Киевский, Кокошкино, Троицк, Щербинка.
Согласно документу, система ЕНВД на новых территориях Москвы вводится в действие с 01.07.2012 и утрачивает силу с 01.01.2014.
Обновлена форма налоговой декларации по ЕНВД
Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ "Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД ..." (Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2014 N 33922) утверждена форма декларации, порядок заполнения и формат ее представления в электронном виде.
В новой форме в разделе 1 декларации исключена строка 010, в которой указывался код бюджетной классификации, и соответственно изменены коды строк для отражения кода ОКТМО и суммы ЕНВД, которую следует уплатить в бюджет за налоговый период.
В разделе 2 исключены поля для указания кодов оказываемых услуг по ОКУН (также исключено приложение к Порядку заполнения декларации, содержащее такие коды), а также скорректирован порядок расчета налоговой базы по строке 100.
В разделе 3 введены поля для указания признака налогоплательщика, исключена строка, в которой указывалась налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКТМО, и скорректирован порядок отражения сумм страховых взносов, на которые уменьшается исчисленная сумма налога.
Декларация по ЕНВД (новая форма), порядок ее заполнения, формат ее представления, Приказ ФНС смотри во вложении. Форма применяется с отчетности за I квартал 2015 года.
Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!