Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Регистрация компаний » О режимах налогообложения » ЕНВД

ЕНВД

02.07.14

ЕНВД могут применять ЮЛ и ИП, осуществляющие деятельность на территории муниципального района, городского округа, городов федерального значения, в которых введен этот спецрежим (п. 1 ст. 346.26 НК РФ)

ЕНВД вводится в отношении отдельных видов деятельности в соответствии с п. 2 ст. 346.26 НК РФ, в том числе 

Данный спецрежим может комбинироваться с иными режимами налогообложения.

ЮЛ и ИП, перешедшие на ЕНВД, уплачивают единый налог, размер которого зависит от базовой доходности по определенному виду деятельности и величины физического показателя, характеризующего этот вид деятельности (п. 2 ст. 346.29 НК РФ).

При этом налогоплательщики на ЕНВД освобождаются от некоторых налогов (п. 4 ст. 346.26 НК РФ).

ЮЛ не уплачивают

В связи с ФЗ от 02.04.2014 Т 52-ФЗ с 01.01.2015 ЮЛ на ЕНВД будут уплачивать налог на имущество, который рассчитывается исходя из кадастровой стоимости объектов с 0.01.2014 по некоторым объектам недвижимости (БЦ, ТЦ).

ИП не уплачивают

ЮЛ и ИП на ЕНВД выполняют роль налоговых агентов в части НДФЛ, удержанного с ФОТ наемных работников (п. 1 ст. 226 НК РФ).

ЮЛ и ИП обязаны исчислять и уплачивать страховые взносы при выплате сотрудникам вознаграждений в рамках трудовых отношений и по гражданско-правовым договорам на оказание услуг или исполнение работ (ч. 1 ст. 7 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

ИП уплачивают страховые взносы на себя в фиксированном размере (ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ) в ФФОМС.

Страховые взносы "на себя" в ФСС России предприниматели уплачивать не обязаны (ч. 5 ст. 14 ФЗ от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Фиксированный взнос платится независимо от наличия дохода, даже если он отсутствует или деятельность вовсе не ведется.

Страховые платежи (взносы), а также пособия уменьшают налог по ЕНВД, если они платятся в пользу работников, занятых в деятельности, облагаемой ЕНВД (п. 2 ст. 346.32 НК РФ). При этом сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов (абз. 2 п. 2.1 ст. 346.32 НК РФ).

ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения ФЛ, уменьшают ЕНВД на уплаченные взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированном размере без применения ограничения в 50 процентов (абз. 3 п. 2.1 ст. 346.31 НК РФ).

ЮЛ на ЕНВД обязаны вести бухгалтерский учет (ч. 1 ст. 6 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

На ИП требование не распространяется (п. 1 ч. 2 ст. 6 ФЗ от 06.12.2011 N 402-ФЗ, письмо Минфина России от 23.10.2012 N 03-11-11/324.

О расчете фиксированного взноса (с примерами) ИП на ЕНВД читайте здесь.

Таким образом,

ИП

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

ИП, которые не имеют наемных работников - то есть они не производят выплаты и иные вознаграждения физическим лицам - могут уменьшить сумму ЕНВД на сумму уплаченных (за себя) в фиксированном размере страховых взносов в ПФР и ФФОМС без применения 50 % ограничения.

ИП, у которых есть наемные работники, не вправе уменьшить сумму исчисленного ими ЕНВД на сумму уплаченных за себя в фиксированном размере страховых взносов.

ЮЛ

Налогоплательщики ЕНВД имеют право уменьшить сумму налога, исчисленную за налоговый период, на суммы платежей (взносов) и пособий, которые были уплачены в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог. (п. 2 статья 346.2 НК РФ)

При этом сумма такого уменьшения не может быть больше, чем 50 % исчисленного налога.

Условия перехода на ЕНВД

Для ЮЛ

Для ИП

Подробнее в ст. 346.26 НК РФ.

Процедура перехода

С 01.01.2013 переход на уплату ЕНВД осуществляется добровольно через подачу заявления о постановке на учет организации (ИП) в качестве налогоплательщика ЕНВД в налоговый орган по месту ведения деятельности, по месту нахождения организации (месту жительства индивидуального предпринимателя) при осуществлении 3-х видов деятельности

Снятие с учета в качестве плательщика ЕНВД, осуществляется на основании заявления, представленного в налоговый орган.

Налогоплательщики вправе перейти на иной режим налогообложения с начала календарного года (ст. 346.28 НК РФ).

Порядок учета

Осуществляется раздельный учет показателей

Обязательный учет показателей

Обязанность соблюдения порядка ведение кассовых операций.

Обязанность ведения бухгалтерского учета у ЮЛ, отсутствует у ИП (Закон от 06.12.2011 N 402 «О бухгалтерском учете»).

Обязанность представления сведений о среднесписочной численности работников (абз.3 п.3 ст.80 НК РФ).

Порядок расчета налога

ЕНВД=(Налоговая база* Ставка налога)-Страховые Взносы

Ставка платежа

15% от величины вмененного дохода

Налоговая база

Налоговая база - это величина вмененного дохода

Налоговая база=Вмененный доход= Базовая доходность*Физический показатель

Базовая доходность корректируется в соответствии с коэффициентом-дефлятором (К1) и корректирующим коэффициентом (К2, ст. 346.27 НК РФ).

Подача декларации

Порядок и сроки представления налоговой декларации

Налоговые декларации представляются в налоговый орган по итогам каждого квартала — не позднее 20-го числа месяца следующего за кварталом (ст. 346.32 НК РФ).

Форма декларации

Утверждена Приказом ФНС России от 23.01.2012 № ММВ-7-3/13@

Контрольные соотношения к налоговой декларации

Используются для целей самостоятельной проверки декларации на предмет корректности

Порядок заполнения налоговой декларации утвержден Приказом ФНС России от 23.01.2012 №ММВ-7-3/13@.

Уплата налога

Срок уплаты ЕНВД до 25 числа месяца, следующего за отчетным периодом (квартал). Подробнее см. ст. 346.32 НК РФ.

Ответственность за налоговые правонарушения

Ведение деятельности без постановки на учет 10 % доходов, но не менее 40 тыс. рублей
Несвоевременная подача заявления о постановке на учет 10 тыс. рублей
Несвоевременное представление сведений об открытии/закрытии расчетных счетов 5 тыс. рублей
Несвоевременное представление декларации 5 % от суммы налога, не менее 1 тыс. рублей
Неуплата (несвоевременная уплата) налога 20 % от суммы налога, умышленно - 40 % от суммы налога
Уклонение от явки лица, вызываемого в качестве свидетеля 1 тыс. рублей
Отказ свидетеля от дачи показаний 3 тыс. рублей

Особенности регионального законодательства

Информация ниже зависит от вашего региона (77 город Москва)

В соответствии с Законом Москвы N 45 от 26.09.2012, система ЕНВД вводится на присоединенных к столице территориях для отдельных видов деятельности.

ЕНВД вводится на территориях следующих поселений города Москвы: Внуковское, Вороновское, Воскресенское, Десеновское, Кленовское, Краснопахорское, Марушкинское, Михайлово-Ярцевское, "Мосрентген", Новофедоровское, Первомайское, Роговское, Рязановское, Сосенское, Филимонковское, Щаповское, Московский, Киевский, Кокошкино, Троицк, Щербинка.

Согласно документу, система ЕНВД на новых территориях Москвы вводится в действие с 01.07.2012 и утрачивает силу с 01.01.2014.

Обновлена форма налоговой декларации по ЕНВД

Приказом ФНС России от 04.07.2014 N ММВ-7-3/353@ "Об утверждении формы налоговой декларации по ЕНВД ..." (Зарегистрировано в Минюсте России 01.09.2014 N 33922) утверждена форма декларации, порядок заполнения и формат ее представления в электронном виде.

В новой форме в разделе 1 декларации исключена строка 010, в которой указывался код бюджетной классификации, и соответственно изменены коды строк для отражения кода ОКТМО и суммы ЕНВД, которую следует уплатить в бюджет за налоговый период.

В разделе 2 исключены поля для указания кодов оказываемых услуг по ОКУН (также исключено приложение к Порядку заполнения декларации, содержащее такие коды), а также скорректирован порядок расчета налоговой базы по строке 100.

В разделе 3 введены поля для указания признака налогоплательщика, исключена строка, в которой указывалась налоговая база, исчисленная по всем кодам ОКТМО, и скорректирован порядок отражения сумм страховых взносов, на которые уменьшается исчисленная сумма налога.

Декларация по ЕНВД (новая форма), порядок ее заполнения, формат ее представления, Приказ ФНС смотри во вложении. Форма применяется с отчетности за I квартал 2015 года.

Специалисты ААА-Инвест с удовольствием выполнят для Вас услуги регистрации компаний, бухгалтерского учета, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!