Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Стандартные налоговые вычеты » Стандартный вычет на налогоплательщика » НДФЛ с задолженности уволившегося работника

НДФЛ с задолженности уволившегося работника

01.08.14

Если задолженность уволившегося работника за неотработанные дни отпуска списана работодателем в связи с истечением срока взыскания, то у физлица образуется доход, облагаемый НДФЛ

Письмо Минфина России от 17.06.2014 N 03-04-06/28915

Вопрос

Просим дать письменные разъяснения по вопросам применения положений НК РФ в части начисления НДФЛ с сумм долга уволенного работника, списанных по внутреннему приказу организации.

Работник ОАО увольняется до конца рабочего года, за который ему был предоставлен отпуск. На момент предоставления отпуска отпускные были выплачены правомерно. НДФЛ с отпускных начислен, удержан и перечислен в бюджет. При увольнении у работника возникает долг перед работодателем за неотработанные дни отпуска.

В одном случае добропорядочный работник вносит сумму долга в кассу организации. В другом случае добровольно вносить в кассу организации сумму долга работник отказался, взыскание через суд оказалось безрезультатным, и непогашенная задолженность по истечении срока исковой давности списывается на финансовый результат организации. Возникает ли налогооблагаемый доход (для целей НДФЛ) у уволенного работника при списании суммы долга по внутреннему приказу организации?

Пример: Работник использовал отпуск в июне 2013 года - 40 календарных дней за период с 10.01.2012 по 09.01.2013. Ему начислены отпускные в сумме 50 000 руб. Удержан и перечислен НДФЛ 6500 руб. 10.10.2013 работник увольняется. При увольнении у него ставится к удержанию сумма за неотработанный период за 10 календарных дней в сумме 12 500 руб. Начислений нет. У работника при увольнении образуется долг в сумме 12 500 руб., который он не погашает при увольнении, и по ряду причин долг не может быть взыскан через суд. Данная сумма списывается по внутреннему приказу организации на финансовый результат (в бухгалтерском учете).

Можно ли трактовать списываемую сумму как прощение долга работнику и является ли данная сумма налогооблагаемым доходом у работника для целей исчисления НДФЛ?

Ответ

Из письма следует, что работнику организации были произведены выплаты в связи с предоставлением отпуска. При увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он получил ежегодный оплачиваемый отпуск, у работника возник долг за неотработанные дни отпуска.

В соответствии со ст. 137 ТК РФ удержания из заработной платы работника для погашения его задолженности работодателю могут, в частности, производиться при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска. Удержания за эти дни не производятся, если работник увольняется по основаниям, предусмотренным пунктом 8 части первой ст. 77 или п. 1, 2 или 4 части первой ст. 81, п. 1, 2, 5, 6 и 7 статьи 83 ТК.

Если работодатель при окончательном расчете с работником при его увольнении не смог произвести из его заработка удержания за неотработанные дни отпуска и не смог взыскать указанные суммы в судебном порядке, то в случае отказа бывшего работника добровольно вернуть долг непогашенная задолженность списывается в установленном порядке на финансовый результат организации.

Списанные таким образом суммы по истечении срока исковой давности могут рассматриваться как прощение долга работника.

С этого момента (даты) у бывшего работника (должника) возникает экономическая выгода в виде всей суммы не возвращенной им задолженности и, соответственно, доход, подлежащий обложению налогом на доходы физических лиц по налоговой ставке 13 процентов.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!