Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Социальные налоговые вычеты » Вычет на негосударственное пенсионное обеспечение и ДПС » Кто может применить вычет на пенсионное обеспечение и добровольное страхование

Кто может применить вычет на пенсионное обеспечение и добровольное страхование

17.07.14

Соцвычет по затратам на негосударственное и добровольное пенсионное страхование введен с 01.01.2008

Такой соцвычет могут применить 2 категории физлиц - резидентов России (пп. 4 п. 1 ст. 219 НК)

При этом подписать вышеуказанные договоры и уплачивать по ним взносы можно как в свою пользу, так и в пользу супруга, родителей, детей-инвалидов, под опекой.

Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более ста двадцати тысяч рублей (пп. 4 п. 1, абз. 2 п. 2 ст. 219 НК).

Если в календарный год физлицо имело затраты на свое обучение, лечение и "пенсионные" затраты, то такое ФЛ вправе  выбрать расходы и определить суммы, которые следует зачесть при использовании соцвычета. Следует помнить, что в случае если соцвычет в текущем налоговом периоде использован лишь частично, неиспользованный остаток на будущие периоды не переносится и будет не использован.

Напомним, что вычет применяется по концу года, в котором понесены "пенсионные" затраты. Для применнения соцвычета в территориальную ИФНС ФЛ следует подать заявление на соцвычет и декларацию по НДФЛ (абз. 1 пп. 4 п. 1, п. 2 ст. 219 НК). К декларации следует приложить документы, подтверждающие затраты (абз. 2 пп. 4 п. 1 ст. 219 НК).

При применении вычета по "пенсионным" затратам существуют особенности обложения доходов по договорам ДПС и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.

При расторжении вышеуказанных договоров, при изменении срока их действия в налогооблагаемую базу ФЛ обязано включить уплаченные взносы, по которым ранее им был применен соцвычет (пп. 4 п. 1 ст. 213, п. 2 ст. 213.1 НК) кроме случаев расторжения этих договоров по причинам, не зависящим от ФЛ, или перевода выкупных денег в иной негосударственный пенсионный фонд.

Иными словами, если ФЛ - резидент России применил вышеуказанный соцвычет, то возмещенный НДФЛ должен быть восстановлен и уплачен в бюджет.

Самому физлицу ничего платить не надо. За него это сделают страховые  компании или негосударственные пенсионные фонды, так как именно они являются налоговыми агентами.

При выплате выкупных денег эти компании сами удержат налог на доходы ФЛ со взносов, уплаченных ФЛ за каждый календарный год, в котором он имел право на соцвычет (абз. 4 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 7 п. 2 ст. 213.1 НК).

Физлицо вправе предъявить страховой компании (пенсионному фонду) справку из территориальной ИФНС, подтверждающую неполучение им соцвычета либо частичное получение, от чего и зависит исчисленный к удержанию или возврату НДФЛ (абз. 5 пп. 4 п. 1 ст. 213, абз. 8 п. 2 ст. 213.1 НК).

ФНС в письме от 26.11.2008 N 3-5-04/728@ рассказала о процедуре выдачи справок о получении - неполучении ФЛ соцвычета по суммам пенсионных взносов, уплаченных в негосударственные пенсионные фонды

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц.