Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Социальные налоговые вычеты » Социальный вычет на благотворительность

Социальный вычет на благотворительность

02.02.14

Правила предоставления социального вычета по расходам на благотворительность 

Социальный налоговый вычет по расходам на благотворительность предоставляется в сумме, направленной физическим лицом в течение года на благотворительные цели в виде денежной помощи

Порядок предоставления социального налогового вычета по расходам на благотворительность установлен пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Вычет по расходам на благотворительность не предоставляется в случаях, когда

Сумма социального вычета на благотворительные цели не может превышать 25% полученного физическим лицом за год дохода.

При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет, в том числе в случае

если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) законом N 275-ФЗ, налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования.

В соответствии с п.2 ст.219 НК РФ, социальные налоговые вычеты в виде расходов на пожертвования, предоставляются при подаче налоговой декларации в ИФНС налогоплательщиком по окончании года.

При этом, перенос налоговых вычетов на следующие налоговые периоды – не предусмотрен. 

На это указал Минфин в своем Письме от 04.07.2012г. №03-04-05/7-838 "Согласно п. 2 ст. 219 НК социальные налоговые вычеты, указанные в п. 1 данной статьи НК, предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода. Перенос неиспользованного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды ст. 219 Кодекса не предусмотрен".

С учетом изложенного учесть в декларации за 2013 год суммы пожертвования благотворительной организации, произведенного в 2012 году, не представляется возможным.

Кроме того, Минфин в своем Письме от 12.04.2012 N 03-04-06/6-110 напоминает, что с 01.01.2012 у налогоплательщиков появилась возможность получить социальный налоговый вычет при осуществлении пожертвований в адрес социально ориентированных некоммерческих (благотворительных) организаций.

Однако, если налогоплательщик оказывает помощь другим физическим лицам (например, малоимущим гражданам, в том числе – на лечение детей), то получить социальный вычет он может лишь в случае, если эта помощь оказывается им через благотворительные (некоммерческие) организации.

Данное мнение изложено Минфином в Письме от 26.12.2011 N 03-04-05/5-1103: "Физические лица могут оказывать благотворительную помощь через благотворительные и некоммерческие организации, указанные в вышеназванной статье НК, и пользоваться правом получения социального налогового вычета".

Проверка налоговой декларации и прилагающихся к ней документов, подтверждающих правильность расчётов и обоснованность запрашиваемого вычета, проводится в течение 3 месяцев с даты их подачи в налоговый орган (п. 2 ст. 88 НК РФ).

В случае если в представленной налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату из бюджета, вместе с налоговой декларацией в налоговый орган можно подать заявление на возврат НДФЛ в связи с расходами на благотворительность.

Сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по заявлению налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления, но не ранее окончания камеральной налоговой проверки (п. 6 ст. 78 НК).

Как рассчитать размер вычета по расходам на благотворительность

Пример

Петров Н.К. получил за прошедший год доход в размере 400 000 руб., при этом его работодатель исчислил, удержал и уплатил с доходов Петрова НДФЛ по ставке 13% в размере 52 000 руб.

НДФЛ = 400 000 руб. х 13% = 52 000 руб.

В течение года Петров Н.К. перечислил на благотворительные цели 130 000 руб.

В начале следующего года Петров Н.К. подал в налоговый орган по месту жительства налоговую декларацию с заявлением на возврат НДФЛ в связи с расходами на благотворительность.

Максимально возможный размер вычета составляет 25% от суммы дохода

400 000 х 25% = 100 000 руб.

Расходы на благотворительность в 130 000 рублей больше максимально возможного размера вычета в 100 000 руб., поэтому Петров Н.К. получит из бюджета часть ранее уплаченного НДФЛ в размере 13 000 руб.

100 000 руб. х 13% = 13 000 руб.

Перечень документов и этапы получения вычета на благотворительность

Для получения социального налогового вычета по расходам на благотворительность налогоплательщику необходимо

  • Заполнить налоговую декларацию (по форме 3-НДФЛ) по окончании года, в котором была произведена благотворительность
  • Получить из бухгалтерии по месту работы справку о суммах начисленных и удержанных налогов за соответствующий год по форме 2-НДФЛ
  • Подготовить копии документов, подтверждающих перечисление налогоплательщиком денежных средств на благотворительность, в частности:
    • Платёжных документов (квитанции к приходным кассовым ордерам, платёжные поручения, банковские выписки и т.п.)
    • Договоров (соглашений) на пожертвование, оказание благотворительной помощи
    • Предоставить в налоговый орган по месту жительства в любое время в течение года заполненную налоговую декларацию, приложив копии документов, подтверждающих перечисление денежных средств на благотворительные цели

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц