Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Социальные налоговые вычеты » Вычеты по расходам на лечение и приобретение медикаментов » НДФЛ при лечении работников за счет работодателя

НДФЛ при лечении работников за счет работодателя

04.09.14

Суммы на лечение работников из чистой прибыли НДФЛ не облагаются в случае подтверждения

Если работодатель оплачивает лечение сотрудников за счет средств, оставшихся после уплаты налога на прибыль, расходы на лечение не облагаются НДФЛ. Но только в том случае, если имеются документы, подтверждающие целевой характер расходования денежных средств. 

Ст. 217 НК содержит исчерпывающий перечень доходов, не подлежащих налогообложению НДФЛ.

В частности, к их числу отнесены суммы, оставшиеся в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль организаций и уплаченные ей за лечение и медицинское обслуживание своих работников и членов их семей (супругов, родителей, детей).

Такие выплаты освобождаются от уплаты НДФЛ в том случае, если медицинское учреждение имеет соответствующую лицензию, а также, если имеются документы, подтверждающие фактические расходы на лечение и медицинское обслуживание (п. 10 ст. 217 НК РФ).

Данные суммы не облагаются налогом при любом способе оплаты — деньги могут быть перечислены на счет медучреждения либо выданы наличными работнику или переведены ему на счет.

Таким образом, при наличии документов, подтверждающих целевой характер расходования средств, доход работника освобождается от НДФЛ в сумме, не превышающей стоимости лечения и медицинского обслуживания.

Если таковых документов нет, вышеуказанная выплата облагается НДФЛ в общем порядке, предупредили авторы письма.

Об этом Минфин России напомнил в письме от 24.09.2013 N 03-04-06/39635.

Вопрос

О налогообложении НДФЛ выплат на лечение и медицинское обслуживание, производимых работникам организации при предоставлении отпуска.

В соответствии с п. 1 ст. 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло.

Перечень доходов, освобождаемых от обложения налогом на доходы физических лиц, содержится в ст. 217 Кодекса.

Так, согласно п. 10 ст. 217 Кодекса не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц суммы, уплаченные работодателями за лечение и медицинское обслуживание своих работников, оставшиеся в распоряжении работодателей после уплаты налога на прибыль организаций.

Указанные доходы освобождаются от налогообложения в случае безналичной оплаты работодателями медицинским организациям расходов на лечение и медицинское обслуживание налогоплательщиков, а также в случае выдачи наличных денежных средств, предназначенных на эти цели, непосредственно налогоплательщику или зачисления средств, предназначенных на эти цели, на счета налогоплательщиков в банках.

Таким образом, в случае представления лицом, которому произведена выплата на лечение и медицинское обслуживание, документов, подтверждающих целевой характер расходования данных средств, доход в виде полученных денежных средств будет освобождаться от налогообложения в сумме, не превышающей стоимости лечения и медицинского обслуживания.

Иных положений, предусматривающих освобождение от налогообложения выплат на лечение и медицинское обслуживание, в ст. 217 Кодекса не содержится.

Учитывая изложенное, при непредставлении документов, подтверждающих целевой характер расходования денежных средств, вышеуказанная выплата подлежит обложению налогом на доходы физических лиц в общеустановленном порядке.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.