Социальный вычет на обучение: как документально подтвердить расходы

Социальный вычет на обучение: как документально подтвердить расходы?

Может ли быть принят в качестве документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение, бланк извещения о проведенном переводе денежных средств, в котором указываются наименование образовательного учреждения, перечисляемая сумма и номер договора плательщика с образовательным учреждением?

В документе, подтверждающем фактические расходы налогоплательщика на обучение, для целей предоставления социального налогового вычета должны быть указаны

• Фамилия, имя, отчество налогоплательщика (физического лица, оплатившего обучение)
• Назначение платежа (плата за обучение)
• Наименование получателя платежа (полное наименование образовательного учреждения, имеющего лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг)
• Размер уплаченной суммы со ссылкой на дату и номер договора налогоплательщика с образовательным учреждением на обучение
• Дата перечисления денежных средств

Письмо Минфина России от 21.09.2011 N 03−04−06/5−232

Вопрос

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы на обучение.

Согласно разъяснениям ФНС, изложенным в Информационном сообщении от 12.01.2006 "О порядке предоставления социального налогового вычета, предусмотренного подпунктами 2 и 3 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ" и в Письме от 23.06.2006 N 04-2-02/456/@ "Социальный налоговый вычет на обучение" документами, подтверждающими фактические расходы налогоплательщика за обучение, могут являться

• Договор с образовательным учреждением, имеющим лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг, на обучение в этом учреждении
• Справка учебного заведения
• Копия лицензии или иного документа, подтверждающего статус учебного заведения
• Свидетельство о рождении ребенка (детей) налогоплательщика
• Платежные документы (копии), подтверждающие внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за свое обучение, за обучение детей (ребенка, подопечных), в которых должны быть указаны персональные данные налогоплательщика, оплатившего обучение
• Справки о доходах по форме N 2-НДФЛ о сумме полученного дохода и удержанного с него налога на доходы физических лиц

ОАО, являясь небанковской кредитной организацией и имея лицензию Банка России, осуществляет перевод денежных средств по поручению физлиц без открытия банковского счета на счета поставщиков услуг через терминалы самообслуживания, в том числе платежей за обучение в образовательных учреждениях. В качестве подтверждения оплаты выдается извещение, в котором указываются наименование образовательного учреждения, перечисляемая сумма и номер договора плательщика с образовательным учреждением.

Можно ли признать указанное извещение платежным документом (копией), подтверждающим внесение (перечисление) денежных средств образовательному учреждению за обучение физлица или его детей?

Согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

В документах, подтверждающих фактические расходы налогоплательщика на обучение, для целей предоставления социального налогового вычета должны быть указаны фамилия, имя, отчество налогоплательщика (физического лица, оплатившего обучение), назначение платежа (плата за обучение), наименование получателя платежа (полное наименование образовательного учреждения, имеющего лицензию на оказание соответствующих образовательных услуг), размер уплаченной суммы со ссылкой на дату и номер договора налогоплательщика с образовательным учреждением на обучение, дата перечисления денежных средств.

Учитывая изложенное, если бланк извещения о проведенном переводе денежных средств, выдаваемый клиентам ОАО, содержит вышеуказанную информацию, то он может быть принят в качестве документа, подтверждающего фактические расходы налогоплательщика на обучение.