Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Социальные налоговые вычеты » Социальные налоговые вычеты на обучение » Оформление документов при вычете за обучение ребенка » В какой момент прекращается предоставление вычета по НДФЛ родителю выпускника » Социальный вычет по расходам на обучение ребенка, которому исполнилось 24 года

Социальный вычет по расходам на обучение ребенка, которому исполнилось 24 года

03.09.14

Родители могут воспользоваться социальным вычетом в сумме, уплаченной ими за обучение ребенка по очной форме обучения в образовательном учреждении, но не более 50 000 руб. (в общей сумме на обоих родителей), если ребенку не исполнилось 24 лет

Социальный вычет по НДФЛ предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет (ста. 219 НК РФ), а стандартный вычет — с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг 24 лет (ст. 218 НК РФ).

Специалисты финансового ведомства считают некорректным сравнивать между собой указанные статьи Налогового кодекса. Условия и порядок применения каждого налогового вычета регулируются соответствующими статьями НК РФ.

Может ли физическое лицо применять положения статьи 218 НК РФ для целей получения социального вычета по НДФЛ, разъяснил Минфин России в письме от 21.12.2011 N 03-04-05/7-1085.

Вопрос

В 2010 г. физическое лицо оплатило обучение дочери в медицинском институте (часть платы за обучение была внесена в сентябре 2010 г.). Стоимость обучения составляет 96 000 руб. в год. В июне 2010 г. дочери физического лица исполнилось 24 года. В соответствии со ст. 219 НК РФ социальный налоговый вычет по НДФЛ предоставляется в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет. А в соответствии со ст. 218 НК РФ стандартный налоговый вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок достиг 24 лет.

Вправе ли физическое лицо применять положения ст. 218 НК РФ для целей получения социального налогового вычета по НДФЛ?

В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

Таким образом, Кодексом закреплено право получения родителями социального налогового вычета не за каждого ребенка, обучающегося по очной форме обучения, а только за обучение детей в возрасте до 24 лет.

Нормы, упомянутой в обращении, о порядке предоставления стандартного налогового вычета, в соответствии с которой данный вычет предоставляется с месяца рождения ребенка и до конца того года, в котором ребенок, в частности, учащийся по очной форме обучения, достиг 24 лет, в ст. 219 Кодекса не содержится.

Кодексом предусмотрены различные виды налоговых вычетов: стандартный, социальный, профессиональный и имущественный.

Условия и порядок применения каждого из вышеперечисленных налоговых вычетов установлены соответствующими статьями Кодекса и сравнивать их между собой некорректно.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения налоговой декларации по НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.