Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Социальные налоговые вычеты » Социальные налоговые вычеты на обучение » Оформление документов при вычете за обучение ребенка » Расходы на пребывание ребенка в дошкольном учреждении при определении размера вычета не учитываются

Расходы на пребывание ребенка в дошкольном учреждении при определении размера вычета не учитываются

02.09.14

В целях социального налогового вычета должны учитываться расходы налогоплательщика на обучение ребенка, а иные расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются

При этом родительская плата устанавливается за присмотр и уход за ребенком в государственных и муниципальных организациях дошкольного образования. В родительскую плату не включаются расходы на реализацию образовательной программы, а также расходов на содержание недвижимого имущества данных организаций. Это предусмотрено соответствующим федеральным законом.

Из этого, по-видимому, следует, что родительская плата за детсад в состав вычета на обучение не включается.

Письмо Минфина от 26.11.2013 № 03-04-05/51114

Вопрос

Постановлением Правительства утвержден перечень затрат, которые включаются для расчёта одного дня за оплату детского сада. Данная плата называется "родительская плата". Согласно договору между ДОУ (д/сад) и родителем д/сад обязуется обеспечить ребёнку мед. услугу и питание, что не входит в стоимость этой "родительской платы". Д/с оказывает образовательные услуги и услуги по содержанию и присмотру за детьми. Образовательный процесс осуществляется непосредственно в течение периода, когда ребенок находится в д/саду. Имеет ли право родитель, оплативший родительскую плату в 2012 году за детей в д/саду на получение вычета по образованию детей, если в родительскую плату включены фактические расходы на осуществление образовательного процесса: т.е оплата услуг (ком. услуги, услуги связи и т.д. без данных затрат осуществлять и в т.ч. образовательный процесс, невозможно), материально-техническое обеспечение и т.д. (перечень указан в постановлении Правительства N 849).

Согласно имеющимся пояснениям по такому вопросу за последние 5 лет: либо родитель не имеет право на вычет, так как осуществляется исключительно содержание ребёнка (включая питание, хотя питание в стоимость тарифа не входит), либо имеет, если из суммы "родительской платы" вычитать сумму фактических затрат на образовательный процесс.

Если прочие затраты в родительскую плату (такие как питание, мед. сопровождение, охрана) не включены, а договором (в пункте предмет договора) прописано, что "МДОУ обязуется обеспечить содержание, обучение и воспитание ребёнка" либо "обязуется обучать ребёнка по утвержденной программе" и фактически данные суммы идут на материально-техническое обеспечение групп (в т.ч. для образовательного процесса в первую очередь), на оплату коммунальных и иных услуг, что является составляющей фактических затрат на образовательный процесс в том числе.

Имеет ли родитель право на вычет по данным тратам как за обучение детей?

Пп. 2 п. 1 ст. 219 НК установлено, что при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.

При этом согласно абз. 3 пп. 2 п. 1 ст. 219 НК социальный налоговый вычет предоставляется при наличии у образовательного учреждения соответствующей лицензии или иного документа, который подтверждает статус учебного заведения, а также представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы за обучение.

Согласно п. 2 ст. 65 ФЗ от 29.12.2012 N 273-ФЗ "Об образовании в РФ" за присмотр и уход за ребенком учредитель организации, осуществляющей образовательную деятельность, вправе устанавливать плату, взимаемую с родителей (законных представителей), и ее размер, если иное не установлено указанным Федеральным законом.

В соответствии с п. 4 ст. 65 указанного ФЗ не допускается включение расходов на реализацию образовательной программы дошкольного образования, а также расходов на содержание недвижимого имущества государственных и муниципальных образовательных организаций, реализующих образовательную программу дошкольного образования, в родительскую плату за присмотр и уход за ребенком в таких организациях.

Таким образом, при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик-родитель вправе воспользоваться социальным налоговым вычетом в сумме, уплаченной им за обучение своего ребенка в дошкольном образовательном учреждении, но не более 50000 рублей за одного ребенка.

Учитывая изложенное, при определении размера полагающегося налогоплательщику социального налогового вычета должны учитываться его расходы на обучение ребенка, а иные расходы, связанные с пребыванием ребенка в дошкольном учреждении, при определении размера вычета не учитываются.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения налоговой декларации по НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.