Физлицо вправе получить социальный налоговый вычет по расходам на обучение ребенка, если такое обучение проходило по очной форме
При наличии в договоре с образовательным учреждением записи об очной форме обучения или при наличии справки о предоставлении образовательных услуг по очной форме, налоговики не вправе отказать физлицу в предоставлении социального налогового вычета по расходам на обучение его ребенка.
Письмо Минфина от 08.06.2012 N 03-04-05/5-705
Вопрос
В 2011 году студент в возрасте 19 лет, обучающийся по очной форме обучения в университете, также проходил обучение в автошколе. Оплату за обучение в автошколе производила его мать.
В апреле 2012 году мать представила в налоговый орган налоговую декларацию по форме N 3-НДФЛ, в которой был заявлен социальный налоговый вычет по НДФЛ в отношении расходов на обучение.
Также были представлены следующие документы:
- справка о доходах физлица по форме 2-НДФЛ;
- копия договора на обучение;
- копии кассовых чеков на оплату за обучение;
- копия лицензии, подтверждающей статус образовательного учреждения (автошколы);
- справка из университета, подтверждающая очную форму обучения;
- копия свидетельства о рождении ребенка;
- копия паспорта матери.
Налоговый орган отказал матери в предоставлении социального налогового вычета по НДФЛ, аргументируя отказ тем, что обучение в автошколе не является очной формой обучения.
Правомерен ли отказ налогового органа?
Согласно ст. 10 Закона РФ от 10.07.1992 N 3266-1 "Об образовании" с учетом потребностей и возможностей личности образовательные программы осваиваются в следующих формах: в образовательном учреждении - в форме очной, очно-заочной (вечерней), заочной; в форме семейного образования, самообразования, экстерната. При этом допускается сочетание различных форм получения образования.
В соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме, уплаченной налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет по очной форме обучения в образовательных учреждениях, - в размере фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 руб. на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей.
Таким образом, налогоплательщик-родитель вправе получить социальный налоговый вычет, предусмотренный пп. 2 п. 1 ст. 219 Кодекса, только при наличии в договоре с учебным заведением записи, подтверждающей очную форму обучения его ребенка, или при представлении справки образовательного учреждения, содержащей данные о предоставлении образовательных услуг в конкретном налоговом периоде по очной форме.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения налоговой декларации по НДФЛ и помогут оптимизировать налогообложение.