Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Про все налоговые вычеты: вопросы и ответы » Стандартные вычеты: вопросы и ответы

Стандартные вычеты: вопросы и ответы

16.02.14

С 01.01.2009 года в соответствии с пп. 4 п.1 ст. 218 НК у родителей возникло право перераспределять детские вычеты между собой

То есть один родитель отказывается от вычета, тогда как другой его получает в двойном размере.

Налогоплательщику следует знать, что вычет на ребенка можно передать только при определенных условиях.

У налогоплательщика должен быть доход, облагаемый по ставке 13%

В соответствии с письмами ФНС от 27.02.13 N ЕД-4-3/3228 и Минфина от 11.01.09 N 03-04-08-01/1, если родитель не имеет доходов, облагаемых по ставке 13%, то он не имеет права на детские вычеты и передать их другому родителю не может.

Сумма доходов у обоих родителей - у каждого (отказывающегося от вычета и у того, в чью пользу отказ) не должна превышать 280 тыс. руб.

Налогоплательщик, отказывающийся от вычета в пользу другого супруга обязан ежемесячно представлять работодателю супруга справку по форме 2-НДФЛ (письмо Минфина от 21.03.12  N 03-04-05/8-341).

Ребенок должен находиться на обеспечении родителя, который принял решение об отказе от вычета

Правило применимо к законным (приемным) родителям. Например, если в повторном браке неусыновленный несовершеннолетний ребенок проживает с родителем, то считается, что ребенок находится наобеспечении обоих супругов (вычет перераспределять нельзя - письмо Минфина от 07.12.11 N 03-04-05/5-1012).

При этом передать вычет прежнему супругу - отцу ребенка, можно, если последний содержит ребенка (платит алименты - письмо Минфина от 30.05.11 N 03-04-06/1-125).

Вычет удваивается, если его размер у обоих родителей одинаков

ФНС в письме от 05.04.12  N ЕД-4-3/3715@ сообщает, что вычет удваивается, если его размер у обоих родителей одинаков. В противном случае вычеты складывают.

Правило применяется в случае, если у одного из родителей общий ребенок - третий по счету, а у другого первый. Вычет, который получит первый родитель на общего ребенка при отказе второго родителя, составит 4 400 руб. (3 тыс. руб. + 1 400 руб.).

Ситуация

В соответствии с Письмом Минфина от 15.03.2012 N 03-04-05/8-302 налогоплательщики, являющиеся усыновителями несовершеннолетнего ребенка, имеют право на получение стандартного вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3 тыс. руб.

Вопрос

Вправе ли супруга родителя получить стандартный вычет в размере 3 тыс. руб. на третьего ребенка, если первый и второй - совершеннолетние дети от первого брака, проживающие отдельно от родителей, а третий ребенок - несовершеннолетний, рожденный во втором браке и проживающий вместе с супругами, то есть у супруга три родных ребенка, а у супруги - один?

Минфин в письме от 07.06.2013 N 03-04-05/21379 сообщает следующее.

Ответ

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.

При этом налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении, в частности, родителей, супруга (супруги) родителя.

Учитывая, что налоговый вычет производится, в частности, на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, при определении применяемого размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая детей, достигших возраста, после которого родители, супруги родителя утрачивают право на получение стандартного налогового вычета. Очередность детей определяется по датам их рождения, то есть первый ребенок - это наиболее старший по возрасту ребенок.

В рассматриваемой ситуации супруга родителя имеет право на получение стандартного налогового вычета на третьего ребенка за каждый месяц налогового периода в размере 3 тыс. руб. При этом стандартный налоговый вычет на первого и второго совершеннолетних детей не предоставляется.