Заполнить 3-НДФЛ! Статус налогового резидента! Допуск СРО! Декларация КИК!

логотип ААА-Инвест
Главная » Услуги » Финансовый консалтинг » Бухгалтерский консалтинг » Декларация для физических лиц по форме 3-НДФЛ » Про все налоговые вычеты: вопросы и ответы » Имущественные вычеты: вопросы и ответы » Вычет при покупке участка под ИЖС » Имущественный вычет по земле и доме на нем одновременно

Имущественный вычет по земле и доме на нем одновременно

09.03.14

В случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект

В письмах от 28.12.2011 N 03-04-05/5-1120, от 30.11.2011 N 03-04-05/5-969 Минфин, заняв позицию налогоплательщика, утверждал, что налогоплательщик вправе получить имущественный вычет при покупке земельного участка с расположенным на нем домом, рассматривая недвижимое имущество для целей получения имущественного вычета как один объект.

Однако ФНС занимала в данном вопросе иную позицию.

По мнению ФНС, гражданин должен сделать выбор — либо заявлять вычет на дом, либо на землю (письма от 27.06.2011 N ЕД-3-3/2168, от 29.04.2010 № ШС-17-3/0115@).

В ФНС считали, что земельный участок и жилой дом являются разными объектами недвижимости, и вычет можно заявлять только по одному из них.

Напомним, что получить имущественный вычет в размере, не превышающем 2 млн. руб. на покупку недвижимости, физические лица могут только один раз в жизни. То есть, ФНС лишала налогоплательщика возможности применить вычет в полном объеме.

Например, если цена дома - 1 млн. руб., цена земли - 1 млн. руб., то вычет можно было применить лишь к одному объекту по выбору налогоплательщика. Тем самым налоговики фактически отбирали у граждан 130 тыс. руб. (1 млн. руб. x 13%).

Письмо от 01.08.2012 N ЕД-3-3/2697 изменило позицию налоговиков кардинально.

ФНС рассмотрела Интернет-обращение о порядке предоставления имущественного налогового вычета в части расходов на приобретение земельного участка с жилым домом и сообщает следующее.

Пп. 2 п. 1 ст. 220 НК предусмотрено, что налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет при приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них – документы, подтверждающие право собственности на земельный участок или долю (доли) в нем, и документы, подтверждающие право собственности на жилой дом или долю (доли) в нем.

Из данной нормы следует, что в случае приобретения земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, жилой дом и земельный участок рассматриваются для целей получения имущественного налогового вычета как один объект.

Данная позиция согласована с Минфином РФ.

Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.

Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!