Об уплате налога на доходы физических лиц с дохода, полученного от продажи квартиры
Ситуация
6.12.2011 по Договору уступки прав требования у подрядной организации - застройщика при посредничестве агентства недвижимости я приобрёл двухкомнатную квартиру общей проектной площадью с учётом 1/2 площади холодных помещений 74,94 кв.м с черновой отделкой (без ремонта, новостройка). Далее мной был подписан акт приёма-передачи квартиры.
15.05.2012 получено Свидетельство о государственной регистрации права на эту квартиру. Изначально были проблемы с отделкой от строителей в квартире, которые застройщик вполне обоснованно устранял за свой счёт. После неоднократных работ проблема исчезла на время. Через год (январь 2013 года), когда я уже полностью сделал ремонт и полноценно проживал в квартире, эта проблема снова проявилась. Квартира непригодна для проживания.
В результате долгих досудебных переговоров с застройщиком (10 мес.) нашли взаимопонимание и пришли к компромиссу: Застройщик выкупает по договору купли-продажи (т.к. по-другому отозвать её нельзя) свою бракованную квартиру по рыночной стоимости с учётом выполненного в ней ремонта (возврат бракованного товара в соответствии с ФЗ "О защите прав потребителей"), а я взамен самостоятельно покупаю для себя у другого застройщика другую квартиру. Что и было исполнено в дальнейшем.
Договор купли-продажи по выкупу этой бракованной квартиры от 12.08.2013.
Взамен самостоятельно приобрёл у другого застройщика чуть больше площадью - 77,16 кв.м. Договор об участии в долевом строительстве дома от 04.09.2013.
Считаю, что ни о какой прибыли с моей стороны, полученной с продажи бракованной квартиры, не стоит вести и речи, т.к. денежная сумма за продажу бракованной квартиры была потрачена мной на приобретение иного (единственного для меня) жилья взамен непригодной для проживания квартиры. А остаток этой суммы будет потрачен мной на ремонт, т.к. вновь приобретённая квартира с черновой отделкой.
Прошу
1. Помочь посодействовать в освобождении от уплаты налога на прибыль с продажи бракованной квартиры, т.к. приобрести взамен бракованной другую нормальную, идентичную по метражу, квартиру невозможно в реальном времени не по моей вине, а по вине ваших рыночных отношений.
2. Принять поправку к Налоговому кодексу - выполнить свои обязанности.
3. Ответить по существу вопросов.
3.1. Какие возможны варианты решения ситуации.
Убедительно прошу решить на высшем уровне, не стоит заниматься отписками и переправлять заявление в нижестоящие учреждения.
3.2. В связи с возможной утратой кассовых чеков за стройматериалы и выполненные отделочные работы возможно ли предоставление официального заключения экспертизы оценочной стоимости произведённого ремонта в бракованной квартире, договора на отделочные работы?
3.3. Являются ли эти документы основанием для уменьшения суммы налога, так как они документально подтверждают фактически произведённые налогоплательщиком расходы, связанные с получением этих доходов (абз. 2 ст. 220 НК РФ)?.
3.4. Какие именно документы необходимо представить налогоплательщику в свете действия абз. 2 ст. 220 НК РФ, для подтверждения своих произведённых расходов, связанных с получением этих доходов.
3.5. Где именно уточнено, разъяснено (приказы, правила и т.п.), какими должны быт эти документы и как они должны быть оформлены?
Ответ в письме Минфина от 27.02.2014 N 03-04-05/8280
Согласно пп. 1 п. 1 ст. 220 НК (в редакции, действовавшей до 01.01.2014) налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, квартир, комнат и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета, предусмотренного пп. 1 п. 1 ст. 220 НК, налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с получением этих доходов.
Поскольку налоговые органы являются администраторами НДФЛ и предоставляют налогоплательщикам имущественный налоговый вычет по НДФЛ, они вправе затребовать у налогоплательщика любые документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком по произведенным расходам (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные и кассовые чеки, акты о закупке материалов у физических лиц с указанием в них адресных и паспортных данных продавца и другие документы).
В этой связи для получения информации о документах, необходимых для подтверждения факта уплаты денежных средств и оформленных в установленном порядке, следует обратиться в налоговый орган по месту жительства.
В то же время, в соответствии с пп. 2 п. 1 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.
Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о государственной регистрации права собственности (акта приема-передачи) на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде (календарный год), то налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 2 п. 1 ст. 220 НК.
Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных налоговых вычетов, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13%.
Вместе с тем Вы вправе предъявить иск к фирме-застройщику, продавшей "бракованную" квартиру, на сумму возмещения затрат, понесенных в связи с продажей данной квартиры.
Внесение в ст. 220 НК изменений, касающихся освобождения налогоплательщиков от уплаты НДФЛ с дохода, полученного от продажи одной квартиры в случае одновременной покупки другой квартиры, в настоящее время не планируется.
Одновременно сообщаем, что в соответствии с п. 1 ст. 34_2 НК МИнфин дает письменные разъяснения налогоплательщикам только по вопросам применения законодательства РФ и сборах. Консультирование налогоплательщиков по вопросам обложения НДФЛ (вариантов освобождения от уплаты НДФЛ) не входит в компетенцию Минфина.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц