Если продажа и покупка квартиры совершены в одном налоговом периоде, налогоплательщик имеет право получить имущественный вычет по НДФЛ, предоставляемый при продаже квартиры, а также вычет в размере фактически произведенных затрат на покупку жилья (но не более 2 млн руб.)
Вопрос
О предоставлении имущественных вычетов по НДФЛ при продаже доли в праве собственности на жилой дом и земельный участок и приобретении квартиры в одном налоговом периоде
Письмо Минфина РФ от 30.04.2014 N 03-04-05/20606
Согласно пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 2 ст. 220 НК налогоплательщик при определении размера налоговой базы по НДФЛ имеет право на получение имущественных налоговых вычетов в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи, в частности, жилых домов, земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее трех лет, не превышающих в целом 1 000 000 рублей.
Вместо получения имущественного налогового вычета в соответствии с пп. 1 п. 2 ст. 220 НК налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества.
Согласно пп. 3 п. 2 ст. 220 НК при реализации имущества, находящегося в общей долевой собственности, соответствующий размер имущественного налогового вычета, исчисленного в соответствии с данным подпунктом, распределяется между совладельцами этого имущества пропорционально их доле.
Данная норма, в соответствии с пунктом 1 резолютивной части Постановления КС РФ от 13.03.2008 N 5-П, применяется только в случае распоряжения имуществом, находящимся в общей долевой собственности, как единым объектом права собственности.
Поскольку, как следует из обращения, доля в праве собственности на жилой дом и земельный участок была продана в качестве самостоятельного объекта права собственности, налогоплательщик вправе получить имущественный налоговый вычет в размере 1 000 000 рублей.
В то же время в соответствии с пп. 1 п. 1 и пп. 1 п. 3 ст. 220 НК при определении размера налоговой базы налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета в сумме, израсходованной им, в частности, на приобретение на территории РФ квартиры, комнаты или доли (долей) в них, но не более 2 000 000 рублей.
Согласно пп. 6 п. 3 ст. 220 НК документом, необходимым для подтверждения права на имущественный налоговый вычет при приобретении квартиры по договору купли-продажи, является документ, подтверждающий право собственности на квартиру, которым является свидетельство о госрегистрации права собственности.
Если продажа одной квартиры и оформление свидетельства о госрегистрации права собственности на другую квартиру произведены в одном налоговом периоде (календарный год), то налогоплательщик имеет право на получение одновременно имущественных налоговых вычетов, предусмотренных пп. 1 и 3 п. 1 ст. 220 НК путем уменьшения суммы дохода, полученного от продажи квартиры, на сумму имущественного налогового вычета, предусмотренного при приобретении квартиры.
Сумма дохода, превышающая размер примененных имущественных налоговых вычетов, облагается НДФЛ в общеустановленном порядке по ставке 13 процентов.
В соответствии с п. 3 ст. 228 НК налогоплательщики, указанные, в частности, в пп. 2 п. 1 данной статьи, обязаны представить в налоговый орган по месту своего учета соответствующую налоговую декларацию, в которой вправе заявить имущественные налоговые вычеты, предусмотренные пп. 1 и 3 п. 1 ст. 220 НК.
Налоговая декларация представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, в котором был получен указанный доход.
Специалисты ААА-Инвест выполнят для Вас услуги заполнения и подачи налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц, в том числе дистанционно для клиентов из любого региона РФ.
Невозможность очной встречи не является препятствием для выполнения услуг нашими экспертами!